时态法的基本原理是什么？

在时态法下，外币会计报表中的现金、应收账款、应付账款按现行汇率折算；对于以历史成本反映的非货币性资产，采用历史汇率进行折算；

以当期成本反映的非货币性资产，采用当期汇率折算；所有者权益中除未分配利润以外的其他项目采用历史汇率折算，未分配利润项目为滚动计算的余额；

对于收入和费用，采用交易发生时的实际汇率或当期(业务频繁时)的加权平均汇率进行折算；折旧费用和摊销费用按取得相关资产时的历史汇率折算；

对于销货成本，应当以不同适用汇率下的期初存货、本期购货、期末存货等项目折算为基础计算确定。

时态法又称时间测量法，是由伦纳德？Lorentsen在1972的研究报告中提出了货币与非货币项目法，并在1975被财务会计准则委员会第8号财务会计准则采用。对以当期成本计价的货币性项目和资产采用当期汇率，其他资产和负债采用取得时的历史汇率进行折算，折算差额直接计入当期合并损益。

主要优势

与母公司理论下编制合并会计报表的目的相一致。时态法以母公司理论为基础，针对不同的项目(期末的当期汇率和不同交易日的历史汇率)选择合适的折算汇率，就像这些项目在交易日的会计记录中已经将金额折算为本国货币的等值，折算时的汇率选择可以与资产或负债的实际价值有机结合。能够真实反映母公司享有子公司权益的价值，更好地达到编制合并会计报表的目的。

转换更加灵活

时态法采用各项目计量日的实际汇率折算外币报表，以历史成本计量的项目按历史汇率折算，以现值计量的项目按现行汇率折算，可以适应各种计价基础。

保持原表格尺寸

时态法认为外币报表折算只是一个计量折算程序，是将境外子公司的外币报表以母公司的报告货币进行重述的过程。不应改变转换项目的计量基础，而只能改变其计量单位。时态法根据资产和负债计量日的汇率折算，历史汇率适用于以历史成本计价的项目，期末汇率适用于以当前重置成本和可变现净值计价的项目，期末汇率适用于以未来现金流量现值计价的项目。不改变资产和负债的计量基础。

时态方法的缺点

即折算期间工作量大，外币折算差额直接计入当期损益，容易使跨国公司合并利润发生变化，从而影响跨国公司上市股票价格。

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