工程结算审计常见问题及审计方法

工程结算审计是加强经济监督的具体体现，也是注重效益审计的具体方法。下面是我给大家带来的关于工程结算审核常见问题和审核方法的知识。欢迎阅读。

工程结算审计常见问题及审计方法是加强经济监督的具体体现，是注重效益审计的具体方法。所谓工程结算审核，就是根据国家规定的计算规则，在根据设计文件、变更文件、签证准确计算工程量的基础上，参照国家和地方定额站发布的预算定额、费用定额，对承包单位做出的工程结算费用进行审核。通过近年来审计工程结算的实践，发现工程结算中普遍存在高估冒算、虚假结算、重复结算、结算数量大于实际数量等问题。下面谈谈工程结算审核中常见的主要问题、难点和有效方法。

1工程结算审核中的常见问题。1.1工程招投标不严谨，趋于形式化。

工程招标的主要作用不仅是选择合适的施工单位，而且是通过市场竞争形成合理的工程价格，从而起到控制投资的作用。但在一些项目实施过程中，招标文件编制不严格，矛盾或含糊之处较多，限制性条款不准确，开标价格或暂定内容过多，对签订合同没有约束力，招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨，招标内容不规范，导致需要重新谈判条件，重新定价，重新解释招标文件中的一些规定，甚至改变结算方式，或者产生大量未纳入招标范围的追加项目，导致结算价格大大超过投标价格。

1.2合同签订管理不到位，合同内容不规范。

审计发现，分包项目合同普遍存在的问题是:合同签订滞后，部分项目管理跟不上；合同项目覆盖面不够，合同项目内容与结算项目内容不一致，结算项目内容超出分包项目内容；工程合同内容不规范，漏洞多，工程结算依据难以确定。

1.3没有按照合同约定的条款进行结算。

结算时对合同内容及相关条款不熟悉，未按合同约定的工作量、工作内容、计价依据、结算条件进行结算。审计中经常发现，比如某项目部安装工程分包合同规定使用2001 * *省安装计价表，而结算采用2000石油建筑安装预算定额。再如，合同约定按照合同所附综合费率表收取费用，但结算时计算合同综合费率表以外的费用，造成结算价格过高的不合理现象。

1.4签证表和变更表是假的，内容模糊。

主要问题有签证内容虚假、恶意篡改、只增不减、内容模糊不清等。审计中经常发现签证的工作量超过了施工现场的实际工作量或常规，对签字的人进行了调查落实，但签字的人对现场的情况并不清楚。如果有管道安装分包工程，签证表中的草袋护坡为6523m3，约26万元。审计中发现没有提取或相关收入依据。在联系现场检查人员和技术人员时，发现他们并不是项目的实际负责人，并不了解情况。经现场核实，是假签证。签证内容变更或模糊，比如增加一个工厂？159?7管道安装500m，无其他相关施工说明，无论是埋地还是架空，其运输方式、安装方式、防腐方式、检测方式均无说明，留有活口。

1.5违反工程量计算规则，重算、多算工程量。

违反工程量计算规则，重算、多算工程量。违反规定，混淆各分项工程尺寸界限，重新计算工程量；应扣除的工程量未扣除，不同规格的分项工程混在一起，按规定分别计算；已列入定额的工作内容从项目中分离出来，单独计算工程量；预算中计算的工程量不是实际施工的，结算时不会扣除等。当工程组成复杂或由不同施工单位实施时，在交接现场或交叉作业现场最容易发生重复结算。

1.6不熟悉定额的工作内容和说明，看到相关定额就随意重复套用。

违反定额规定，高套定额，重复套定额，直接费过高。违反定额规定，同类分项工程定额高，列入定额的工作内容单独计算，适用两个定额的单价；如果结构差不多，配额单独定价，就有高有低，配额单价就高；分项工程规格不同，工程量混合计算，导致定额套高；自行提高定额单价，强调材料规格与定额的区别；定额允许换算的分项工程，任意增加材料消耗，导致换算定额不符合规定；计算钢筋调整量，增加钢筋混凝土的含钢量等。

1.7材料价格结算。

材料价款结算中发现的问题主要有:合同约定甲方提供的材料在结算中不扣除，或者不全部扣除，没有相关约定；材料价格结算无依据，超出合同约定的材料最高限价。对于采用系数法计算的材料差异部分，材料差异结算系数和材料差异计算基数与当地相关主管部门每季度发布的文件不一致；材料损耗系数不按定额或规范执行，特别是定额中的材料被替代时，有意提高材料损耗系数。

2工程结算审核的难点。2.1由于审计工作的滞后，增加了审计难度。

大部分结算审计都是事后审计。由于审计专业人员没有参与现场跟踪审计，结算审计必须以第一手资料为依据，而且由于建设项目的单一性、复杂性和长期性，审计人员只能花费大量的时间、精力和物力去收集和核对资料，很难判断其是否真实(容易遗漏对施工方有利的证据)。对于隐蔽工程、改造工程等从外表看不到的工程项目，只能凭经验推断其合理性。

2.2施工单位的异常行为增加了审核的难度。

审计的根本目的是帮助建设单位节约建设成本，降低建设成本，提高投资效益。但工程结算审计并不是所有施工单位都欢迎的，因为有些施工单位的管理人员在工程实施过程中逐渐与施工单位发展了经济联系，或者担心影响其声誉。所以这些人心里都有顾虑。他们认为基建审计减额越大，工作中的问题就越多，甚至建设单位赞成减，施工单位反对。另外，施工单位打的是？降低工程造价，节约建设资金？打着肢解工程的旗号，把本该完成的单个工程肢解成几个分项发包给多个施工单位，除了支付总承包方的服务费，增加工程成本外，有的还指定基建材料，指定材料供应商，甚至干脆代施工单位采购建材。施工单位的这些不正常行为，增加了工程造价审核的难度。

3 .工程结算审核的重点和方法。3.1审核收费标准。

工程结算由直接费、间接费、计划利润和税金组成，费用金额在工程造价中占很大比重。因此，确定收费标准，准确适用各种费率，收费基数是否正确非常重要。收费标准由合同双方根据企业资质、收费类别和工程类别协商或招标确定。审核时应根据合同约定的收费项目和费用的条件、适用范围、计算基数和收费标准，结合实际情况进行审核，是否存在任意扩大收费基数或费率的问题，是否存在重复计算收费项目的情况。

3.2定额组价的审核。

正确应用定额审计。首先，审计定额的选取是否正确合理。例如，在新建建筑项目中使用的配额不同于在重建建筑项目中使用的配额。前者主要依据建筑工程预算定额，后者主要依据修理定额。

申请额度分为直接申请和转换申请。对于直接申请的审核，将审核实际申请定额价格是否符合定额规定的价格，重点审核主要材料、主要机械、人工等价格。，并检查应用程序配额是高还是低还是多组配额。结算中经常出现额度不匹配的情况。比如一个工程竣工结算书，梁和现浇板分别给定额。按照定额，这两个工程量要合起来取一个固定的梁板，施工单位因套错定额多收了直接费。重复取费定额，有些施工单位在应用工程预算定额时，原定额已包括在工作内容中，但单列项目，重复应用定额。如人工开挖定额将100m范围内的土方转运整合，部分单位在做结算时采取土方转运，增加了工程成本。

除了完成直接申请的审核外，还要审核待转换材料是否按规定进行转换，转换方式是否合理正确。

3.3变更和签证的审核。

签证单、变更联系单或其他施工记录等工程资料是反映实际施工情况、形成工程造价的重要技术资料，其真实性对造价的影响不言而喻。现场签证往往是甲乙双方争议最大，最容易出现问题的，比如乙方提出，甲方不签；甲方签署经办人姓名，但未签署处理意见；甲方签字认可，发现与实际不符。现场签证审核的方法视具体情况而定，但应遵循三个原则:

首先是客观性原则，既考察是否有双方的签名和意见，也考察签名和意见的真实性。

其次，整体性原则。签证事项要放在整个工程的整体环境中考虑，避免重复计算工程量。

三是全面性原则。不仅要考察签证事件的真实性，还要考察签证事件数量的真实性。

以下方法可用于审查变更和签证的真实性:

3.3.1因果关系判断法识别假签证。

先把相关数据按时间顺序收集起来，形成数据链，然后根据因果关系进行分析，来判断这一点。因为？有可能出口这样的吗？水果？，还是这个？水果？是从这个来的吗？因为？。某管道工程挖沟39.5km，新增淤泥质土沟5.5km，沟(果)2.8km。根据签证，在结算时，海沟的总长度为47.8公里。经查，该管道设计长度和竣工验收长度均为39.5km(由于事实原因)，最终确定资料伪造，签证虚假，减少管沟挖埋8.3 km。

3.3.2检测数据篡改的反向证明方法。

首先要注意所涉及的材料是否有这些特征:是否是复印件，字迹或着色是否有明显的差异或拼贴痕迹。发现异常后，利用反向证明法，从疑似数据中计算出与已知相关数据相矛盾的结论，基本可以断定数据被恶意篡改。某建筑工程基础验槽记录(复印件)中的开挖深度和宽度数据有明显的擅自改动痕迹。根据这些数据，结合土类、坡度系数等内在逻辑关系，无法匹配设计基础尺寸，审计基本认定有造假嫌疑。从原施工单位读取原始数据备案，结果证明推断准确。

3.3.3对比分析法纠正单向变化。

当项目发生变化时，很多时候也遵循有增必有减的规律，并不总是只增不减。地基回填换(增)碎石，即取消(减)原设计灰土。运用比较分析的方法，可以发现并纠正联系人列表一边倒的倾向。某建筑施工项目的联系单增加了大面积吊顶装修、内墙装修、水磨石地面的工程量，却没有相应的减少项目。审计人员认为，由于他的职业敏感性，这里可能有问题。经过对比分析，他很快掌握了设计有规定但实际没有执行的情况。需要注意的是，有时候虽然联系人列表有增有减，但是只减不增，或者只减不暗，减了不全，更是骗人的。

3.4审核建筑材料消耗和价格差异。

审核材料时，主要是审查有无虚价，主要材料和特殊材料定额用量是否按图纸和定额标准计算，有无任意扩大工程量，提高材料损耗率。

有的施工单位在材料价格上做文章，合同约定的材料价格看似合理。实际上，在实际项目中，他们是以中高档价格购买低档劣质产品，还是以高档价格购买低档产品。其次，要审查招标文件和施工合同，关注合同约定的材料最高限价范围或计价依据是否超出常规合理范围。对于与实物不符、双方约定的价格不合理的，审核员应深入调查，通过询问相关人员或进行市场询价等方式得到答案。

对于采用系数法计算的材料差异，要注意材料差异系数和材料差异计算基数的动态变化，以当地主管部门每季度发布的文件为审核标准，注意材料差异系数计算的时间与施工进度保持一致。审核据实结算的材料差价时，主要审核材料金额和材料实际价格。对那些可以据实调整的材料，直接审核施工企业的原始票据，特别是加强对装饰材料的审核。

3.5工程量核对是分包工程结算审核的重点。

工程量是一切费用计算的基础，也是审核的重点。工程量计算是结算编制中最复杂的环节。由于计算规则多，工作量大，最容易出现超算、重算或遗漏。因此，需要根据竣工图纸、相关资料和现场情况核实工程量的准确性，对因计算错误导致工程量与图纸和施工现场不符的项目进行审查，特别是当施工单位的某些预算人员故意增加工程量，重复计算时。实施审核时，应在掌握工程量计算规则的基础上，熟悉施工图纸，充分理解工程变更签证表，从而对整个工程的设计和施工有一个系统、全面、完整的了解。计算时要检查是否存在多算或重复计算工程量的问题。

工程量的审核方法应根据需要和工作条件确定。如果条件都允许，尽量选择综合复习法。

3.5.1综合复习法。

综合审查法是指按照国家或行业建设工程预算定额的编制顺序或施工顺序逐一审查全部的方法。其具体计算方法和审核流程与施工图预算的编制基本相同。这种方法的优点是全面细致。审计的工程造价误差少，质量高，但工作量比较大。对于工程量相对较小、工艺简单、技术力量薄弱甚至造价编制或报价单位信誉度较低的单位，必须采用综合审核法。即根据图纸和统一的工程量计算规则，按照预算、结算的程序和项目要求，逐项计算汇总，再与分包结算的工程量进行对比，适用于工程结构相对简单、规模较大、造价较高的项目。

3.5.2重点抽查法。

根据需要，选择单位工程中重要的分部分项工程进行计算，可以大大节省审计工作时间。适用于单价较低的大型复杂项目，如工业装置中给排水管道的沟槽土方，可重点计算和校核DN？200mm管沟土方量，可以达到工程量复核的目的。

3.5.3标准图审核方法。

是指先集中审计力量编制标准预决算，再用标准图或通用图对建设项目进行对比审计的方法。对于按标准图设计或按总图施工的项目，我们可以集中审计力量，推敲一个预决算成本作为本标准图的标准成本，或以本标准图的工程量为标准，对照审计对局部不同部分和设计变更进行单独审查。这种方法的优点是时间短，效果好，易于定型。缺点是只适用于按标准图设计或施工的工程，适用范围小。

3.5.4分组计算审核方法。

这是一种加快工程量审核的方法。即把单位工程最基本的要素——分项工程分成若干组，把相邻的、内部有联系的工程归为一组，对同一组中的一个分项工程量进行审核计算，利用计算依据相同或相近的工程量之间的关系，判断同一组中其他分项工程量计算的准确性。

3.5.5比较审计法。

比较审计法是指将已审计的工程量与拟审计的类似项目进行比较的方法。这种方法一般应根据项目的不同条件和特点区别对待。第一，两个项目使用相同的施工图，但基础部分和现场条件及变化不相同。被审计项目基础的上述部分可采用比较审计方法；不同的部分可以单独计算，也可以采用相应的审计方法进行审计。第二，两个项目设计相同，但建筑面积不同。根据两个项目的建筑面积比例与两个项目的分部分项工程量比例基本相同的特点，可以对两个项目的每平方米建筑面积的造价和每平方米建筑面积的分部分项工程量进行对比审核。如果基本一致，说明待审核的工程造价是正确的，或者待审核的分部分项工程量是正确的。相反，说明建议成本中存在的问题，并找出错误的原因并加以纠正。第三，当待审核项目的面积与已审核项目的面积相同，但设计图纸不完全相同时，可以对厂房内的柱子、房屋框架、屋顶、砖墙等相同部位进行对比审核，不能对比的分部分项工程可根据图纸或签证进行计算。

4结论总之，做好工程竣工结算审核工作，既要讲原则，依法依规办事，又要实事求是，做到合法合理。近年来，随着建筑市场科学技术的快速发展，一些新技术、新材料、新工艺的采用，工程量清单新计价模式的广泛应用，这些都对审计人员提出了新的要求。因此，只有不断加强理论学习，深入施工现场，进行市场调研，及时咨询有关权威部门，才能有效提高自身综合素质，为企业利益把好最后一道关。

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