财务会计为什么选择历史成本作为基本计量属性？

一段时间以来，一些经济理论家和会计准则研究者希望

人们希望用公允价值完全取代历史成本，IASB和FASB将率先这样做。

会计准则制定当局不仅支持这种做法，而且在实践中制定准则。

实现这种做法时。这不仅让我们怀疑历史成本是否过时。

真的吗？但笔者认为，历史成本会长期存在，而且是在币值稳定的情况下。

它仍将成为财务会计的基本计量属性。在这里我不想贬低。

公允价值等计量属性的作用，但我们不应该贬低历史。

成本在提供会计信息中的重要作用。这篇文章是从历史和现实的角度准备的。

本文认为，历史成本仍将成为财务会计的基本计量属性。

第一，从历史上看，历史成本被历史的长河筛选过。

选定的测量属性

(一)从历史的角度看，人们自然选择了。

历史成本计量模式

“考古发掘的文物证实，在旧石器时代晚期，人类首先

会计行为——原始计量和记录行为已经发生。“[1]但是这些记录

大部分记录都是实物，所以很难提供汇总信息。过剩

在产品少，商业活动不发达的情况下，需要反思和传记。

信息量是有限的，通过实物量的形式来反映收支活动不会太难。

大问题。后来，随着项目数量的增加，简单数量记录的使用发生了变化。

很难也很复杂。因为商品都是人类物化劳动的共同对象，人

科学家发现，用通用等值货币衡量普通商品可以使交易更容易。

很方便，所以会计记录自然通过价值数量反映交易行为。

这也使会计人员提供的信息有了质的飞跃。因为在一般等价的情况下

事物的一般性和商品的价值可以很容易地通过会计进行汇总和报告。

表列报，从而为会计信息使用者提供全面的信息。大约20岁

世纪初，会计记录逐渐以价值计量为主要方法，使用实物。

量是补充。这种计量模式的出现，使会计摆脱了实物计量以不

协议引起的综合困难极大地促进了会计的发展。

在使用价值数量度量时，仍然存在选择哪个度量属的问题。

性问题。正如FASB所说，“每一个财务报表要素都有很多种。”

属性是可以衡量的，在编制财务报表之前，必须确定它们应该是

测量的属性。"①

企业经营之初，会计首先要解决的就是资产的初始入账价格。

价值衡量属性的选择。20世纪以前，会计理论并不发达。

只有交易时的市场价格才成为记账的唯一可选属性。并把

当时的交易价格确定为资产的入账价值后，在资产处置报废或企业清算前不会发生变化，逐步形成。

会计实务(2)。可见，从历史的角度来看，人是自然选择的。

选择历史成本计量属性作为会计的基本计量属性。

(二)历史成本计量属性经历了几次大的灾难。

站稳立场

自20世纪初以来，历史成本计量模式一直占据会计计量的主流。

自定位以来，它一直是一些学者批评的对象，而批评的焦点就在

论货币稳定的假设。1936年，henrysweeney在《货币稳定会议》一书中写道

《计》一书提出了现行成本原则、重置成本原则和可变现净值。

价值理论等范畴。

上述计量属性仅限于理论研究，基本没有权利

历史成本属性影响很大。历史成本计量比较大。

影响应该是以下三个时期。

111929经济危机前资产重估增值对历史成本的影响。

在20世纪30年代大萧条之前，美国几乎没有会计行业。

有任何形式的会计准则，会计人员将会计教科书和专业杂志。

作为最佳实践指南。这些文档通常支持基于成本的方法。

评估资产价值的方法。没有反映价格变化的影响[2]。那样地

然而，在“Smythv1Ames”以及随后对“公共事业”中的资产进行重新估价的情况下

在“行业”企业广泛应用的影响下，会计领域的各种观点也开始出现。

出现。它们被编入教科书或发表在相关专业杂志上。有些人

坚持以成本为基础定价；也有人认为资产重估是可以的。

我拿了。

1928年2月，美国美国联邦贸易委员会对公营企业进行财务报表。

问题被调查，结果令人震惊。仅在电力行业18

中资一级控股公司42家，二级控股公司42家，运营企业91家。

重估增值总额高达65438.05亿美元，很多都是完全加进去的。

由企业随意决定[2]。这促使会计界和理论界试图改变

改变历史成本计量模式来反映。

虽然1929-1933经济危机的根本原因是资金。

私有制和生产社会化的矛盾，但直接原因是“股票市场”

市场上投机欺诈盛行，企业财务报表严重失实。大危机后被迫

使美国政府加强对市场经济的干预。美国1933和1934

中国国会通过了证券法和证券交易法，规定所有证券上市公司

必须提供统一的会计信息，并授权证券交易委员会负责制定统一的会议。

规划规则”[3]。证券交易委员会设计了一些表格来规范公司财务信息的披露。

最重要的是表10和表A-2。这些表格的披露要求及其

《实施指南》是SEC为废除“资产重估增值”而采取的措施

石。通过这些表格，证券交易委员会要求公司重新评估他们的资产

为重估提供充分的证据和信息。因此，这些公司的注册被推迟或

增加成本。为了避免延迟注册和增加成本，大多数公司后来

放弃资产重估，改为以历史成本报告其资产、负债和权益。

怡和商演。所以历史成本又成为了主流的财务会计。

数量属性。

21价格变动对历史成本的影响

经济危机后，会计理论界逐渐认识到“会计计量将

系统的核心功能”⑦。爱德华兹和贝尔(1961)支持目前的构成。

这是因为它能使企业注意保持运营能力[4]；钱伯斯(1966)认为，销售的价值反映了企业反映经济环境变化的能力。

力[5]；英镑(1970)认为市值是客观存在的[6]；还有伊吉里

(1975)仍然认为历史成本是以实际发生的交易和事项为基础的会计计量。

属性(与决策相关)和历史成本可以提供有关资产过去的信息。

关于变化的有用信息，但市场价值不包括这些信息。

但这些争论只存在于理论界。在会计实务中，由于SEC和美国

中国的准则制定机构不愿意轻易改变历史成本计量模式，也没有

对历史成本会计计量属性的变化有什么太大的影响？是的，历史

成本的影响应该是50年代到70年代。

持续的通货膨胀。

20世纪50年代后，持续的通货膨胀使得历史成本会计。

测量第一次在理论和实践上受到了严重的冲击。理论界认为

历史成本计量在理论和实践上都难以消除价格变动的影响。

该方法满足了企业持续经营和投资者准确决策的需要。