中国税制改革的具体方案是什么？
从2009年6月5438+10月1，我国全面实行消费型增值税，这意味着24年后的生产型增值税即将退出历史舞台，消费型增值税将主导税收重心，将更加完善，必将在经济贡献中发挥更大的作用。
然而，生产性增值税对中国税收的贡献不会从人们的记忆中消失。1994年，增值税被确定为流转税的主体税种后，当年国内增值税收入达到2308.34亿元，此后一直稳坐第一大税种。此后每年都有新的飞跃。2007年国内增值税达到1547023万元。
类型选择的背景
增值税来源于解决生产专业化过程中的重复征税问题。正因为如此，增值税制度在世界范围内迅速推行。目前，已有近140个国家和地区开征了这一税种。根据外购固定资产抵扣税款方式的不同，增值税分为生产型、收入型和消费型三种。经过50多年的发展，在今天的国际惯例中，采用消费型增值税的国家占主导地位，而采用收入型增值税的国家很少，采用生产型增值税的国家更是有限。
1984年，我国推出增值税，试行时选择了生产型增值税。主要原因是我国的增值税是由原来的产品税改过来的，产品税的基本特点是价格税和税率的巨大差异。为了继续增值税改革，我们必须确保企业的税收负担不会因为改革而增加或增加过快。这就要求在保持或基本保持原有税负的前提下，改革传统的以产品税为中心的流转税制度，即一方面增值税改革要平稳进行，另一方面财政收入不能波动过大。后一点对当时的中国意义重大。
当时中国的经济体制改革刚刚开始从农村向城市转移。作为城市经济体制改革的突破口，税制改革直接关系到经济的稳定和改革的顺利进行。改革是全方位的经济利益调整，支持改革的成本很大程度上由中央政府承担。因此，在当时的情况下，为了防止改革造成财政收入的过度下降，采用生产型增值税是比较现实的选择。虽然与标准的消费型增值税相比，生产型增值税在重复征税方面还不完全，但与传统的流转税相比是一大进步。
财政部税政司司长史耀斌近日在接受本报记者专访时表示，1994增值税制度改革期间，并不是没有意识到生产型增值税的弊端，而是当时我国经济处于投资和消费双扩张状态，消费型增值税对投资有刺激作用，与当时实行的紧缩政策不符。采用生产性增值税可以抑制投资需求，有助于抑制投资扩张。为了稳步推进财税体制改革，1994税制改革时没有改变增值税制度类型，确定了增值税在流转税中的主体地位，增值税在组织财政收入中的重要作用，以及增值税作为基本杠杆对国民经济的调节作用。
事实上，中国经济体制改革的一条重要经验就是实行渐进式改革，使改革的力度和发展的速度都在各方面可以承受的范围内。改革追求的是理想化的目标，但最终制定政策、选择方案时，离理想化的目标总有一定差距。与理想化的目标相比，最终决策选择的方案往往是次优的，这是基于实事求是的现实选择。如果每一个选择都能做到次优，那就是最优结果。
增值税转型试点之旅
随着我国市场经济的建立和逐步发展，生产型增值税产生的问题逐渐凸显，国内外一些学者主张理想的增值税制度应该是消费型增值税。无论从规范增值税制度，适应全球经济一体化，还是促进国内企业设备投资和技术升级，增值税转型都势在必行。
2003年，“增值税由生产型改为消费型，设备投资纳入增值税抵扣范围”首次写入党的文件。至此，增值税转型改革开始。自2004年7月1日起，在东北地区实施增值税转型试点。
这项工作既是中央振兴东北老工业基地的重要举措，也是为今后在全国推行增值税改革积累经验。
在东北地区增值税转型试点期间，国家出台了《关于扩大东北地区增值税抵扣范围若干问题的规定》、《2004年扩大东北地区增值税抵扣范围暂行办法》、《2005年关于扩大东北地区增值税抵扣范围有关问题的通知》等多个指导性文件，规定在保持增值税税率不变的情况下，新购进的机器设备等固定资产所含的进项税可以在东北地区某些行业范围内抵扣。
转型试点虽然不是完全的消费型增值税，但也对企业产生了相当大的影响。沈阳化工集团有限公司是沈阳第一家申请退税的企业。当时公司经理激动地说，公司要加大投入，把钱用在刀刃上，提高产品在世界上的竞争力。更重要的是，东北税改也向外界传递了重要的投资机会。上海某电力设备制造企业负责人表示，实行消费型增值税，相当于给企业购买机器设备补贴17%，将导致生产成本大幅下降。他们已经把目标定在了在沈阳投资建厂。
2007年5月，为促进中部地区崛起，国家将试点范围扩大到中部六省26个老工业基地城市的电力工业、采掘业等八大行业。截至2007年底，东北、中部转型试点地区新增设备进项税额合计244亿元，累计欠退企业增值税6543.8+086亿元。
今年7月和8月，内蒙古东部5个市(盟)和汶川地震重灾区相继被纳入增值税改革试点范围。
增值税转型客观上降低了企业投资成本，有利于企业购置机器设备和进行技术更新改造。但企业的投资也受到现有资金规模、市场前景、企业发展规划等诸多因素的影响，因此转型的实际效果并没有预估的那么高。从试点情况看，转型促进了区域经济发展、产业结构优化升级和经济增长方式转变，对构建财政增收长效机制发挥了积极作用。
从税收优惠到公平税收
事实上，扩大增值税抵扣范围试点肩负着支持东北振兴和中部崛起以及探索完善增值税制度的双重任务。最终目标是探索建立规范的消费导向型增值税制度，将税收优惠政策转化为制度安排，从根本上体现中性原则，避免税收对经济运行的过度扭曲，真正实现纳税人税负公平。
6月165438+10月10日，国务院常务会议确定扩大内需促进经济增长十项措施，其中“在全国各地区、各行业全面实施增值税转型改革，鼓励企业技术改造，减轻企业负担120亿元”备受关注。
目前，由美国次贷危机引发的金融危机已经蔓延到欧洲、亚洲和拉丁美洲，全球经济增长明显放缓。一些国家甚至出现了经济衰退的迹象，金融危机正在对实体经济产生重大不利影响。在这种形势下及时推出的这一重大减税政策，对于增强企业发展后劲，提高我国企业竞争力和抗风险能力，克服国际金融危机对我国经济的不利影响，具有十分重要的作用。
总之，增值税转型是我国税制改革过程中的一项重要举措。改革的成效将直接影响国家宏观经济的运行和各级财政部门可支配的财力。它不仅是一个完善制度的过程，也是一个国家运用税收手段调控技术的过程。(中国税务咨询网2008-11-20)