什么是结构性减税(组图)

从2009年的保增长到2012的稳增长，中国经济已经到了一个微妙的阶段。2012年经济放缓，实体经济疲软。为了刺激经济，调整结构，除了货币政策，财税政策也是不可或缺的行政手段。美国历次经济危机的缓解都伴随着华盛顿当局数千亿美元的减税。民主党的里根总统和肯尼迪总统的减税政策帮助美国走出了当时的经济危机。民主党的克林顿总统和肯尼迪总统都是为减税做出巨大努力的总统。另一位美国总统罗斯福在大萧条期间提高了税率，从而延长了大萧条的持续时间。可见，走出经济危机和大萧条，与总统是民主党人还是共和党人无关。减税是一个更关键的因素。改革开放30年来，中国经济快速发展，很大程度上得益于减税措施。虽然外资税收优惠政策使海外资本长期享受超国民待遇，但其对中国经济整体的上行效应是显而易见的。各级经济开发区、经济城、保税区、出口加工区的税收优惠和出口退税，以及产业和区域的减免税政策，对中国经济的拉动作用非常明显。2012上海营业税改革是结构性减税的重拳之一。8万多家试点行业中年服务收入500万元以下的企业成为增值税小规模纳税人，缴纳3%的增值税，而不是5%的营业税，税率下降了40%。年服务收入500万元以上的试点企业成为一般纳税人后，成本中承担的增值税可以抵扣，减少了重复纳税，促进了行业发展。虽然由于行业特点，部分交通运输企业税率有所提高，但随着试点行业的扩大和可抵扣成本范围的扩大，企业税率将进一步降低。上海的营改增试点还没半年，已经有五省五市申请在2012开始营改增试点。地方政府为试点行业的企业减税，似乎比争取试点房产税后增加税收要迫切得多。同时，财政部发文提高增值税和营业税起征点，将符合条件的小型微利企业减半征收企业所得税政策延长至2015年底并扩大范围，对向小微企业贷款的金融机构给予一定的税收优惠，等等。这一系列具体的税收减免措施的出台，对于左边经济下行，右边通货膨胀，前面成本压力大，后面内需疲软，资金普遍紧张的企业来说，无疑是黑暗中的一个亮点。同时提高了个人所得税免征额，大幅降低了大量中低收入者的税负，给了很多普通人喘息的机会。结构性减税不是盲目减税，不符合国家宏观经济发展方向的行业不会享受这样的税收优惠政策。比如2011年初在上海、重庆试点的房产税，2012年倾向于采用“上海模式”扩大试点范围，这无疑代表了政府调控房地产的决心。虽然这部分房产税的收入很少，但对于建立我国房地产税制，增加地方政府财政收入，在一定程度上减少地方政府对土地财政的依赖，是一个积极的举措。1984征收的资源税，最初是按销售数量或自用数量乘以适用税率缴纳的。当时的目的是资源税收入按量征收不受资源价格影响，可以稳定税收收入，同时有利于促进资源开采企业降低成本，提高经济效益。但随着经济的发展，在资源日益匮乏、物价快速上涨的今天，从量征收资源税显然已经不合时宜。来自新疆的改革试点，将原油、天然气资源税由从量计征改为从价计征，并将资源销售价格纳入征税考虑范围。下一步将扩大改革范围，将其他资源性产品纳入征税范围。消费税，城市维护建设税，环境保护税不一样。前两个税种已经开征，但随着经济结构的调整，这两个现有税种的征税范围、税基和税率需要适当调整。保护自然资源、清洁环境、人与自然和谐相处，已经成为中国公众在单纯发展经济之后追求的新目标。因此，未来无论是从保护环境的角度，还是从完善我国税制的角度，还是从弥补政府在结构性减税中为企业和个人减轻税负导致的财政收入下降的角度，环境保护税都将成为我国税制的重要组成部分。在经济结构调整中，一些新产业、新经济业态成为未来我国新的经济增长点，应适当降低这些产业和业态的税负。对高污染、高能耗、重复建设集中的行业，以及经济发展不可持续的行业，要加大税收负担。笔者认为，这符合结构性减税的初衷。无论是美国的历史还是我国的历史都可以证明，经济形势不好的时候，企业和老百姓都是勒紧裤腰带过日子。政府尤其应该削减开支，推出减税措施，稳定和刺激经济增长，帮助企业尽快渡过难关。这是确保经济可持续发展的正确途径。(作者单位:上海交通大学海外教育学院)