中小企业上市资本历史遗留问题如何解决
一、中小企业改制上市的过程
中小企业改制上市的基本业务流程一般包括:股份有限公司的设立、上市指导、发行申报与审核、股票发行与上市等。首先是重组和建立。对于想上市的中小企业，必须成立股份公司申请IPO(即股份首次公开发行)。改制组建的基本程序如下:拟定改制组建方案；聘请具有证券业务资格的相关中介机构进行审计和国有资产评估；签署发起人协议，拟定公司章程草案；拟定国有土地处置方案，并取得土地管理部门的批准；拟定国有股权管理方案并获得财政部门批准；发起人认购股份，缴纳股款，办理财产转移手续；聘请具有证券业务资格的会计师事务所验资；召集公司创立大会，建立公司组织机构；向公司登记机关申请设立登记。二是上市辅导。股份公司在提出IPO申请前，应当邀请辅导机构提供辅导。其中，辅导机构应当是具有保荐资格的证券机构和经相关部门认可的其他机构，辅导期至少为一年。三是发行申报和审核。这个过程主要包括:初步验收；准备制作股票发行申请文件；制作股票发行申请文件；股票发行审核。第四，股票发行上市。这个过程包括股票发行和股票上市。
二、中小企业改制上市的主要财务问题
正是因为改制上市可以帮助企业获得更多的财务利益，所以越来越多的中小企业走上了改制的道路。但是，在改制上市的过程中，很多企业都会遇到大大小小的财务问题，主要表现为。
1，股份公司设立及历史出资额。
在企业改制之初，有必要对其资产进行评估。新《公司注册资本登记条例》第十七条规定，原非法人企业和有限责任公司的净资产应当由具有评估资格的资产评估机构进行评估作价，由验资机构进行验资。
现阶段的主要财务问题是:虚假出资、资金不足；实物资产或无形资产定价过高；用于出资的实物资产或无形资产对公司来说不是必须的；有200多名股东等。
2.纳税申报和支付。
依法纳税是企业的法定义务，是首次公开发行和上市的要求，而IPO审核非常关注拟上市公司是否依法纳税。
这一过程中存在的主要问题有:在IPO实践中，民营企业存在以避税为目的的财务或业务操作，如设立表外账户、转移利润形成小金库等；利润分配扣除个人所得税；执行的税种和税率与相关法律法规不一致等。
3.关联方交易。
对于关联交易，拟上市公司应充分披露关联方之间的关联交易，要求关联交易价格公允，不存在通过关联交易操纵利润的情形。
4.业绩连续计算应注意的问题。
不能持续计算业绩的主要情形是:上市公司最近三年主营业务发生重大变化；拟上市公司的实际控制人在最近三年内发生变化；拟上市公司的董事和高级管理人员在最近三年内发生重大变化；出资不实，影响重大，尚未消除的。
5、重大收购和重组事项
对于重大收购和重组，应重点关注收购是否构成资产和业务的重大变化，是否导致管理和决策的重大变化，是否影响业绩和未来前景的评价。如果有，很可能业绩无法连续计算，影响IPO申报时间；评估账户对账和收购的会计处理；收购重组后的整合和融资情况，如收购前后被收购方的业绩变化，是否达到公司的M&A预期等
三、完善中小企业上市改革的相关建议
基于以上对中小企业改制上市面临的主要财务问题的分析，笔者认为可以从以下几个方面来应对。
1，解决中小企业历史遗留问题。
中小企业在改制上市过程中，涉及土地房屋产权、纳税不规范、股权纠纷、证照更换等历史遗留问题，应主动寻求有关部门帮助，有关管理部门应积极配合和服务中小企业处理相关问题；现有规章制度对相关问题没有明确规定的，可以逐项处理，也可以提交领导小组会议研究解决。
2.改革中小企业的产权结构，使产权制度清晰。
中小企业发展多为家族式，产权主体亲和力强，排外倾向严重，中小企业难以适应现代市场竞争体系，改制上市时也容易出现财务混乱。因此，中小企业应该进行产权改革，即开放产权，实现中小企业资本主体的多元化。这种改革有助于企业脱离亲属关系，延长寿命，摆脱家族管理的束缚。此外，产权的开放也有利于企业吸收更多的资本，扩大融资范围，使企业技术进步，从而帮助企业形成更好的组织结构。而且这种改革不仅要求在财务上确定产权主体的产权归属，更重要的是确定多个产权主体之间的产权归属依赖关系，明晰产权主体的产权结构，有利于企业经营管理、验资和股权分配。
3.加强金融监管。
中小企业的财务工作是监管者最为关注的核心内容。因此，对于中小企业来说，我们必须认真听取来自监管机构的声音，从企业财务工作的规范化入手，逐步实现财务管理的更高层次，并对企业内部的财务问题进行梳理和分类，以解决这些问题。这样才能通过监管机构的审核。监管部门对中小板采取了比主板更加严格的监管制度，这既是监管部门对企业管理能力的严峻考验，也是监管部门对企业财务管理的一次大检阅。因此，任何不符合规则的金融行为都会在监管部门的严格审查之前暴露出来。监管层在企业财务管理方面的努力，使得中小企业在上市前经过严格的财务审核，上市后，监管层将继续对企业的财务管理进行更加严格的监管。企业的财务管理者会根据监管部门的要求来推动工作，也会对企业内部的财务管理起到很大的促进作用。它不仅可以促进企业财务管理的规范化，还可以加强企业内部控制。对于中小企业板的财务监管，高层将进一步加大力度。
4、建立健全企业财务管理制度，加强财务管理人员队伍建设。
中小企业应严格按照国家有关要求建立科学完善的财务管理制度。在财务管理上，要严格按照审批程序和操作流程，各部门要互相监督。同时，财务管理人员对企业也很重要，企业也必须重视财务管理人员的培养。财务会计领导要严格落实责任，加强监督，不断加强会计人员的职业道德教育、法律意识培训和专业技能培训。对于中小企业来说，要想上市发展，就必须考虑财务管理的重要性，提高地位。只有这样，他们才能创新财务管理机制，充分发挥财务管理人员的积极性和主动性，做好企业财务管理工作。
5.政府部门的支持和鼓励
政府部门的大力支持和鼓励在中小企业改制上市中发挥着重要作用。政府应该鼓励商业银行，特别是国有商业银行，在保证信贷安全的基础上，不断建立一些专门针对中小企业贷款的约束机制和激励机制。银行和其他金融机构也应开发适合中小企业的信贷产品和服务。此外，政府及相关部门应整顿当前金融市场，完善相关法律法规，为中小企业发展营造良好的社会信用环境。
6.切实加强政府对中小企业上市的服务和监管。
中小企业改制上市有很多细节问题，不仅需要公司内部的诸多调整和努力，还需要政府部门的积极引导和协调。同时，企业要积极改造提升技术水平，加大科技投入，一方面提高产品的科技含量，另一方面也可以提高自身的市场竞争力。
在公众方面，要加大对已经成功上市的中小企业的宣传力度，增加公众对中小企业改制上市的信心，同时为已经上市和即将上市的中小企业争取更多的社会资源。特别是对于拟上市的中小企业，要积极依靠政府的支持，如商务部和金融监管部门，解决上市过程中可能遇到的法律和财务问题。
7、利用资本市场和政府资源优先支持高新技术企业跨越式发展。
要注重加强对科技企业扶持资金资本化的可行性研究，进一步探索政府和社会投资的双赢模式，有效整合政府资源。同时，我们将进一步加大政府相关激励政策力度，大力推动中小企业改制上市。特别是针对上市初期成本高、负担重、资金压力大的情况，对有积极意义、上市后会带来较好规模效应的中小企业给予资金支持，如设立“上市企业专项资金”，支持中小企业股改上市等。
8.加大对证券会计法等上市培育中介机构的支持力度。
为促进和帮助规范中小企业改制上市，政府部门还可以通过采取证券、会计、法律行业优惠政策，鼓励和支持各类上市培育中介机构等服务机构为中小企业改制上市提供配套服务，对做出突出贡献的证券公司、会计师事务所、律师事务所、资产评估机构、股权交易托管机构、创业投资机构、金融机构及相关专业服务联盟给予荣誉或物质奖励。
四。结论
中小企业改制上市成为公众公司后，必须承担更多的责任，包括数百万投资者的利益、证券市场的稳定乃至社会的稳定。中小企业改制上市要接受投资者、监管者和公众的监督。因此，研究中小企业改制上市面临的主要财务问题，并根据相关法律法规及时规避和解决，就显得十分重要。