完善历史成本法的方法

投资者和管理者在订立合同时，都需要一个客观的方法来计算收益。历史成本是双方都知道的客观存在的，可以用来预测未来的经营成果。这样管理者就知道，只要努力，就可以超额完成利润目标，获得一定的奖金；投资者不必直接监督管理者，只要不出意外，投资者就能获得满意的回报。

如果采用现行成本法确认净收益，其可知性和可预测性较差。首先，大多数投资者和管理者都熟悉历史成本法，但或多或少不熟悉其他方法。其次，其他计算方法(历史成本法除外)会受到很多因素的影响。比如，如果用现行成本法确定利润，管理者会担心价格变动会影响企业的净利润，减少企业的收入。

历史成本法是确认净收益最可靠的方法。

信息材料的可靠性包括误差的可能性和测量调整的频率，即如果误差的概率高或测量调整的次数多，计算方法的可靠性就差。当然历史成本法也不是很靠谱，但是相对于现行成本法和确认准备法，历史成本法更不容易出现损益计算错误，也不需要调整。因此，在各种会计计量方法中，历史成本法最为可靠。

历史成本法能更恰当地披露会计信息。

企业的任何生产经营活动都可以被管理者所控制，包括影响营业利润的交易和不影响营业利润的交易。如果投资者与管理者之间的契约是以总资产为基础来考核管理者的业绩，那么管理者可以通过少分红或借款来增加总资产，而这些活动并不需要管理者的努力。用现行成本法评价管理者的业绩是不合理的，因为用现行成本法很难预测价格的变化，合同双方都认为这种方法可观察性差。