借贷记账法的记账符号

借贷记账法中的“借”和“贷”两个字，本来是按其本义记录的，反映的是“债权”和“债务”的关系。随着商品经济的发展，借贷记账法也在不断发展和完善。“借”和“贷”这两个词逐渐失去了原本的意义，变成了纯粹的记账符号。借贷记账法是以“借”和“贷”两个字作为记账符号，反映各种会计要素变化的复式记账法。学习借贷记账法，必须掌握其理论基础、记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡公式。

理论基础

借贷记账法的对象是会计要素增减的过程和结果。这个过程和结果可以表示为:

资产=负债+所有者权益(1)

收入-费用=利润(2)

资产=负债+所有者权益+(收入-费用)(3)

资产+费用=负债+所有者权益+收入(4)

上面的等式称为会计等式，等式(1)通常称为会计恒等式。上述会计等式主要揭示了三个方面。

第一，会计主体中会计要素之间的数字平衡。有了一定数量的资产，就必须有相应数量的负债和所有者权益；相反，如果有一定数量的负债和所有者权益，就必须有相应数量的资产。

第二，会计要素增减的相关性。当一个核算要素的项目发生变化时，必然会在同一核算要素的其他项目之间或另一核算要素的一个项目之间发生增减，以维持等式的平衡。

第三，方程中相关因素之间的关系是对立统一的。资产、负债和所有者权益在等式的两边，资产在左边，负债和所有者权益在右边，形成对立统一的关系。

这三个方面贯穿了借贷记账法的全过程。数量平衡关系的要求:每次记账的借贷金额平衡；账户在一定时期内的借贷平衡；所有账户的借方和贷方余额是平衡的。增加和减少的相互关系要求:在一个账户中记录时，必须有另一个或多个账户的记录与之对应。对立统一关系的要求:反方向记账。从一个账户的角度来看，是反方向记录，借方记录增加，贷方必须记录减少；相反，贷方记录增加，借方必须记录减少。从等式两边不同类型的账户来看，资产类账户记录的是增加，而信贷类账户记录的是减少；相反，负债和所有者权益账户通过贷方记录增加，通过借方记录减少。会计等式对记账法的要求决定了借贷记账法的账户结构、记账规则、试算平衡等基本理论，所以会计恒等式是借贷记账法的理论基础。