求审计史上以下事件的意义或影响~
(1)涉及的当事人
弗雷德。Fmd Stem公司(FMD STEM)从事橡胶进口和销售，因经常缺乏流动资金而不得不向多家银行和金融机构借款，并于6月1925宣布破产。埃特马斯是弗雷德？伍斯特公司的贷款人弗雷德？基于1923公司的资产负债表及其审计报告，提交给弗雷德？该公司提供了6.5438亿美元的贷款，然后发放了两笔总额为6.5万美元的贷款。从1920开始，Touche会计师事务所就一直在为弗雷德工作？切斯特公司为弗雷德审计？伍斯特公司1923 12 31资产负债表被出具无保留意见。
(2)真相
1923结尾，弗雷德？伍斯特公司处于资不抵债的无望状态，但虚构销售收入和应收账款70.6万美元，并报告其净资产为654.38+0万美元。
(3)审计问题
65438二月份临时编造的70万美元销售收入未经查询确认，所附17销售发票缺少运费号、客户订单号等相关信息，一眼就能看出是假的，所反映的销售业务无一真实发生。
旷日持久的法律纠纷
起初，纽约地方法院的陪审团裁定Etymas Company串谋诈骗罪名成立，随后纽约地方法院负责该案的法官推翻了陪审团的裁决，随后纽约最高法院以3: 2支持陪审团的仲裁。最后，更高一级的法院裁定“推翻陪审团的裁决”是正确的，但暗示重大过失的指控可能会成功。道奇和尼文会计师事务所眼见败局已定，只好与埃特马斯达成庭外和解，同意支付赔偿金。
(1)纽约地方法院的陪审团认为，“当一个老熟人和一个好名声在一开始就有不容置疑的怀疑时，对这些怀疑的分析就会导致怀疑和不信任”。(2)纽约地方法院负责此案的法官强调，“除非过失导致被告对相对于原告的损害承担责任，否则不能成为提起诉讼的理由。如果被告的责任不仅限于公司，而是扩展到所有可能阅读和依赖公司资产负债表的人，那么就相当于迫使被告对整个世界承担一种潜在的责任。”(3)纽约最高法院法官迈克·阿维(Mike Avi)认为，“事务所不能在出具无保留意见后声称自己对此不负责。正是因为被告的专业知识，银行和商业机构才要求独立会计师出具合格的资产负债表，并据此发放贷款。他们有权要求事务所在发表审计意见时保持合理的谨慎和专业。”(4)纽约最高法院的芬奇法官认为，“如果原告已经告知道奇会计师事务所的审计师，他们将根据审计意见发放贷款，那么审计师将有机会估计他们的责任和风险，以便在确认出具这一审计意见的责任后，他们可以决定账户审查的程度”。(5)上一级法院的审判长本杰明？卡多佐基本同意芬奇法官的观点。但他指出，“如果安永公司在签订合同时指定埃特马斯公司为合同受益人，那么他的判决就不会是这样”，还暗示如果埃特马斯公司以重大过失起诉道奇公司和尼文会计事务所，他们可能会成功。
㈤意义和影响
它开创了由非审计方承担责任的先河，即专家主义，促进了审计报告由“证明”向“意见”的转变。
1931年7月，理查森在讨论奥特马斯公司的案例对审计师和审计报告的影响时，提出了以下建议:每个会计师的报告只提供给客户，这一点似乎相当清楚。会计师要把自己的报告分成两部分，一部分是解决事实(即审查范围)，一部分是解决意见。会计师或许应该放弃证书，只做报告。证书这个词，用了很多年，是相当不合适的，在任何情况下都应该放弃，尤其是涉及到意见的时候。证明一个观点是极其荒谬的。或许，厄尔特马斯事件会成为一个契机，引起报告改革，删除证书和证书的措辞。理查森的建议在1934最初成立的美标审计报告中实现了。
二、麦克森·罗宾斯公司事件
1938年，美国纽约的一家制药公司Macpherson Robbins突然宣布倒闭。经济萧条时期，股份公司倒闭习以为常。然而，公司的倒闭使得“报纸以耸人听闻的方式对待这一案件”。原因是该案涉及审计程序中的一系列问题。(普通散户如何确认最佳操作时机)
案例背景
1938年初，对罗宾斯药材公司进行长期贷款的朱利安·汤普森公司，在审计罗宾斯药材公司的财务报表时，发现了两个问题:1罗宾斯药材公司中的医药原料部门，本来是利润率很高的部门，却一反常态，没有现金积累。此外，流动性并没有增加。相反，该部门不得不依靠公司经理重新调动资金进行再投资，以维持生产。公司董事会曾召开会议，决定要求公司减少存货量。但到1938年末，公司的存货增加了100万美元。汤普森公司随即表示，在这两个问题查明之前，不会再放贷，并要求正式协调和控制证券市场的权威机构纽约证券交易委员会调查此事。分析主流资金的真实目的，寻找最佳盈利机会！)
纽约证券交易委员会接到请求后，立即组织相关人员进行调查。调查发现，该公司在经营十多年的时间里，每年都聘请美国著名会计师事务所普华永道(Price waterhouse)对公司的财务报表进行审核。在审阅这些审计师出具的审计报告时，审计师每年都对公司的财务状况和经营成果出具了“正确、适当”的无保留审计意见。为了验证这些审计结论的正确性，调查人员重新检查了1937公司的财务状况和经营成果。结果显示，1937 65438+2月31的合并资产负债表总资产为8700万美元，但19075万美元的资产是虚构的，其中存货10万美元，销售额900万美元，银行存款7.5万美元。在1937的合并利润表中，虚假销售收入和毛利分别达到1.82亿美元和1.80亿美元。
在此基础上，调查人员对该公司经理的背景做了进一步调查，发现该公司经理菲利普·科斯特和他的同伙妙瑞卡都是有犯罪记录的诈骗犯。都是用假名，混进公司，爬上公司的管理岗位。他们把自己的亲信放在掌管公司钱财的重要位置上，相互勾结，使得他们的诈骗活动持续很长时间而不被发现。
证券交易委员会在听证会上一公布案件调查结果，立刻引起轩然大波。根据调查结果，罗宾斯药材公司的实际财务状况早已“资不抵债”，应立即宣布破产。首先遭殃的是汤普森公司，因为它是罗宾斯药材公司的最大债权人。因此，汤普森公司起诉了沃特豪斯会计事务所。汤普森认为，它借给罗宾斯一笔贷款，是因为它信任会计师事务所出具的审计报告。因此，他们要求waterhouse会计事务所赔偿他们的所有损失。
听证会上，沃特豪斯会计事务所驳回了汤普森的赔偿要求。会计师事务所认为其实施的审计遵循了美国注册会计师协会1936《财务报表审查》中规定的规则。药材公司的欺骗是管理部门串通造成的，审计人员不负责。最后，在证券交易委员会的调解下，沃特豪斯会计师事务所返还了历年收取的审计费* * * 50万美元，作为对汤普森债权损失的补偿。
影响和启示
罗宾斯药材公司一案对审计工作产生了两方面的影响:
1.谁该为财务报表的真实性负责？如果被审计的财务报表与事实不符，审计人员要承担什么责任？对此，美国注册会计师协会下属的审计程序委员会早在1936指出:“对财务报表负主要责任的应该是企业管理层，而不是审计人员。”如果经审计的财务报表与事实不符，应区分不符的原因。当内部控制制度由于企业内部的合谋而失效时，在成本和时间的限制下，即使是最高明的审计师也无法发现这些舞弊行为。因此，当纽约州总检察长约翰·贝内特举行听证会指责罗宾斯案的审计人员时，他立即遭到了审计人员的驳斥。他们说:“在司法部长引用的大多数案例中，涉及的审计问题只是人类行为本身的失败，而不是普遍遵循的程序的失败。”因此，“美国注册会计师协会仍然决定不修改1936的声明，继续发展公认审计程序”。因此，罗宾斯药材公司的案例让审计人员再次认识到审计是有风险的。如果这种风险是由企业内部的人造成的，那么审计人员就不应该对此负责。其次，审计人员进一步认识到，建立科学、严格的公认审计程序，规范审计工作，可以有效保护尽职尽责的审计人员免受不必要的法律指控。
2.对目前的审计程序进行全面审查。罗宾斯药材公司一案也暴露了当时审计程序的弊端:即只重视账簿凭证，忽视实物检查；只重视企业内部证据而忽视外部审计证据的获取。在罗宾斯破产案的听证会上，12专家提供的证词列举了这两个缺点。基于这一证据，证券交易委员会颁布了新的审计程序规则。在规则中，证监会要求:今后在审计应收账款时，如果应收账款占流动资产的比重较大，除了在企业内部核对相关证据外，还需要进一步发函从外部获取可靠合理的证据。在评估存货时，除了检查相关票据外，还应进行实地盘点。此外，还要求审计师对企业内部控制制度进行评价，强调审计师对公共利益负责。与此同时，美国注册会计师协会下属的审计程序特别委员会于5月颁布了《审计程序扩大法》(1939)，对审计程序进行了上述修改，使其成为公认的审计标准。
总之，罗宾斯药材公司案不仅加速了美国公认审计准则的发展，而且为建立现代美国审计的基本模式和基于内部控制制度评价的抽样审计奠定了基础。因此，罗宾斯药材公司审计案一直是美国审计理论研究中经久不衰的热门话题。
三。* * *与基金管理有限公司的事件
美国历史上赔偿金额最高的审计案——安德森会计师事务所诉* *大同基金管理有限公司案(其主审事务所安德森会计师事务所最终被判向* *大同基金管理有限公司的破产管理人支付8079万美元的赔偿金，这是美国历史上会计师事务所做出的赔偿金额最高的审计案。说明有保留意见的审计报告是具有特定目的的特殊报告。是指注册会计师在对财务报表进行审计的过程中，由于某些条件或客观原因，在某些不重要的方面所采用的有条件的审计报告。和不报道知识或者试图通过不表态来逃避责任是完全不同的。特别是对于一些重要的会计事项，如果条件限制，无法调查，就不能使用这种有条件的审计报告。以免误导审计报告的使用者。因此，正确理解和运用各种形式的审计报告是注册会计师必须遵循的公认审计准则之一。