政府债务的计量属性是什么？

扩展知识

一.衡量的意义

会计计量是财务会计的一个基本特征，在财务会计理论和方法中占有重要地位。由于财务会计信息是一种定量信息，资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六个会计要素必须经过计量才能在财务会计中得到反映。

因此，自20世纪30年代以来，“会计是一个计量过程”的观点逐渐在会计界流行起来。事实上，财务会计的许多理论和方法都涉及到会计计量。FASB 5号财务会计概念公告《企业财务报告的确认和计量》提出了历史成本、当前成本、可变现净值、未来现金流量现值、公允价值五个计量属性。

第二，历史成本

资产按照收购时支付的现金或现金等价物的金额计算，或者按照收购时支付的对价的公允价值计算。负债按照因流动义务而收到的货币或资产的金额，或流动义务的合同金额，或在日常活动中为偿还负债预期支付的现金或现金等价物的金额计算。

第三，属性关系

在各种会计要素的计量属性中，历史成本通常反映资产或负债的过去价值，重置成本、可变现净值、现值和公允价值通常反映资产或负债的当前成本或现值，是与历史成本相对应的计量属性。

当然，这种关系不是绝对的。例如，资产或负债的历史成本有时是根据交易时资产或负债的公允价值确定的。在非货币性资产交换中，如果交换具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠地计量。

所转移资产入账成本的确定应当以所转移资产的公允价值为基础，除非有确凿证据表明所转移资产的公允价值更为可靠；非同一控制下的企业合并交易中，合并成本也由资产、负债等的公允价值决定。买方为在购买日获得对被购买方的控制权而支付的款项。