税收的功能
税收职能是一种客观化的税收职能，是行使税收职能的效果，是税收职能与一定的政治经济条件相结合的产物。它是有条件的，具有时间和地点的特征，可以随着不同国家或同一国家不同历史时期的政治经济条件的变化而变化。在不同的社会制度下，由于政治经济条件的不同，税收的作用在广度和深度上都是不同的。在资产阶级统治的社会制度下，税收起着实现统治阶级国家职能的作用；在社会主义制度下，税收发挥着实现社会主义国家职能的作用。在同一社会制度下，由于不同历史时期经济、政治条件的差异，税收发挥着不同的作用。例如在我国，在生产资料所有制社会主义改造时期，税收的主要职能是贯彻党的“公私分明，化繁为简”的方针，配合农业、手工业和资本主义工商业的社会主义改造，有步骤、有条件、有区别地利用、限制和改造资本主义工商业，保护和促进社会主义经济的发展，同时为国家积累大量财政资金，用于国家重点建设。
生产资料所有制社会主义改造后，税收的主要职能是:为社会主义国家筹集大量财政资金，执行国家经济政策，调节经济，促进经济发展；调节和协调社会主义经济利益，调整分配关系；在对外经济交往中维护国家权益；参与国民经济的管理，监督社会经济生活。税收的作用可以分为两部分:应有的作用和国际作用。在一定的社会经济条件下，税收所能发挥的作用和在现实生活中实际发挥的作用是有区别的。除了客观的政治经济条件外，税收的实际作用取决于人们对税收职能的主观认识、掌握和运用。只有正确认识和恰当运用税收法律制度，才能建立和完善与客观政治经济条件相适应的税收法律制度，使税收发挥更大的作用。反之，只能起到较少的作用，甚至有反作用。因此，必须正确认识税收的作用，充分体现税收在税收法律体系中应有的作用，使税收真正成为国家实现职能的有力手段。与税收职能相适应，税收职能可以表述为:组织财政收入的职能、调节经济的职能和监督管理的职能。具体表现有多种表现形式。
西方国家税收职能的演变及其启示[1]
税收是人类社会发展到一定历史阶段的产物，随着国家的产生而产生，已有几千年的历史。税收是作为国家获取财政收入的手段而产生的，它既是税收产生的原因，也体现了税收的最初功能。随着历史的变迁。政权的更迭。经济增长。随着时代的进步，税收在不断发展，其职能和作用也在变化。
1.西方国家税收职能的演变
由于税收职能的发挥有一定的理论背景，不同时期的学者对税收职能的研究有不同的见解，从他们的研究中可以看出时代特征及其发展轨迹。
1.1亚当·斯密时期
亚当·斯密生活在资本主义兴起的时代。作为新兴资本主义的代表，他认为税收有两个作用:一是为人们提供足够的收入或生计；二是为国家或社会提供足够的收入，使公务得以开展。亚当·斯密的财税理论被当时的英国政府和其他一些政府所接受，促进了资本主义世界经济的发展。
1.2瓦格纳时期
19世纪下半叶，资本主义开始从自由竞争转向垄断经济，资本日益集中，分配不平衡，贫富差距扩大，阶级矛盾激烈。针对这些日益激化的社会问题，许多资产阶级学者为了维护资本主义制度，缓和阶级矛盾，提出了社会改良的主张，包括税制改革政策，即通过政府征税来纠正社会财富的悬殊。德国经济学家瓦格纳是其代表之一。他认为:“关于税收，第一是纯财政的目的，第二是建立社会政策的目的。所谓税收政策的目的，就是调节自由贸易下的分配不平等。税收不仅要干预人民的收入和财产分配，而且要积极干预人民的生产和消费。”瓦格纳的税收经济调节函数是对税收函数的发展。
1.3凯恩斯时期
20世纪30年代，整个资本主义世界陷入经济危机，长期处于大萧条时期。为了解决当时的社会经济问题，凯恩斯在《就业》一书中写道。《利息与货币通论》提出，国家应该运用立法和行政手段、财税措施干预经济。他主张通过税收政策引导消费倾向。"国家必须改变税收制度，限制税率和其他措施来引导消费倾向."他认为，个人消费在个人收入中的比重随着收入的增加而降低，收入分配不均会降低消费倾向。因此，他主张利用累进所得税和遗产税进行收入再分配，缩小收入分配不均的范围，同时扩大消费，增加有效需求，提高就业水平。可以说，凯恩斯提高了税收职能的地位。在该理论的推动下，资本主义国家开始更加重视税收在调节经济中的作用，并取得了一定的成果。
1.4萨缪尔森时期
萨缪尔森继承和发扬了凯恩斯关于税收职能的财税理论，主张在混合经济下，运用财政和货币政策来缓解经济的周期性波动，应对长期萧条。他认为税收是支持国家福利政策的资金来源。“除了转移支付计划，我们还必须在现代福利国家的活动中包括对不同收入阶层通过税收差异实现的任何收入的再分配。”而且，税收可以起到消除通货膨胀的作用，“永久减少纳税额是应对大量失业的有力武器。”这些也体现了税收理论中所谓的“内部稳定器”功能和“相机抉择”功能。这一时期，税收稳定经济的作用在西方发达国家得到了充分发挥。
1.5斯蒂格利茨周期
20世纪70年代以后，在所谓的“黄金发展期”之后，西方经济长期陷入高通胀。在高失业率交替或两者并存的“滞胀”局面下，经济增速放缓，甚至出现负增长。在此背景下，为了刺激经济增长，现代西方学者提出税收应该发挥弥补市场机制和宏观调控失灵的作用。以斯蒂格利茨为代表的许多学者认为，政府应充分发挥税收干预经济的积极作用，如调节资源配置，实现资源的有效利用；调节国民收入和财富分配，提高社会福利；刺激有效需求，调整社会总供给和产业结构，促进经济稳定增长。这些也是现代西方国家税收的主要功能。
2.西方国家税收职能演变的启示。
从上述西方税收职能的发展可以看出，税收在不同的时代发挥着重要的作用，同时税收的职能也随着时代的变化而变化。我们可以从这些变化中得到一些有意义的启示。
2.1税收的本质功能是组织财政收入。
因为税收是作为一个国家获取财政收入的手段而产生的，组织财政收入是税收的本质功能。税收是国家财政收入的主要形式，为国家行使公共职能提供了物质保障。这个功能在任何历史和经济条件下都是不可或缺的。
2.2税收的各种功能相辅相成，相互作用。
充分发挥税务机构的税收职能，可以增加国家财政收入，提高国家宏观调控能力和空间；同时，国家宏观调控能力的增强可以促进更快的经济增长，培育更多的税源。另一方面，如果税收的财政收入功能没有充分发挥，不仅政府难以获得足够的财政收入，还会极大地影响宏观调控功能，从而影响经济的稳定和增长；经济萧条反过来影响税务机构财政收入职能的实现。因此，税收的职能不应偏颇，而应协调推进。
2.3税收职能的发挥离不开政府职能。
从西方资本主义国家的发展不难看出，税收职能是与政府职能相伴而生的。从自由资本主义时期的廉价政府到资本主义垄断时期的经济干预政策，税收的职能也发生了变化。可见，税收职能的作用与政府职能的扩展密切相关，没有政府职能就无法发挥税收职能的作用。因此，中国在发展市场经济的过程中，应该根据政府职能来界定税收的职能。
2.4税收调控的重要性在现代社会更加突出。
在现代社会，税收是政府调控的基本手段，将在社会经济生活的各个方面发挥作用。税收有助于国民经济生产。分销。交换和消费各方面的调节才能实现经济效益。收入分配。以及社会总供求平衡的调节。此外，税收的调节作用不仅体现在经济手段上，还体现在行政和法律手段上。税收减免。支持发展等政策措施表明，税收具有行政手段的作用；税收是通过立法程序由法律强制执行的，这说明税收具有法律手段的功能。正是因为税收可以根据不同的经济形式和条件，通过不同的形式和手段发挥其调节经济的作用，因此，税收在不同时期一直受到不同国家的青睐。
2.5税收的职能要与时俱进，充分展示其时代魅力。
从西方税收职能的发展可以看出，在不同时代的特定社会经济条件下，政府赋予了税收一定的职能，并且随着时代的变迁，税收的职能不断得到发展。正因为税收的功能具有时代特征，只有与时俱进，才能充分展示时代的魅力。在我国现阶段，面对各种新情况、新变化，客观上对税收职能提出了更新、更高的要求。当前，税收除了组织财政收入和调节两大基本职能外，还应根据时代的需要充分发挥其多重职能，如稳定经济的职能、监督国家社会经济活动的职能、促进生态环境改善的职能等。税收提高了技术。教育水平的作用；税收在促进人力资源开发中的作用等等。可以预见，税收将在未来的经济和社会发展中发挥越来越重要的作用。一、税收在新中国成立初期的作用
新中国成立之初，经济基础十分薄弱，国家财政极为困难。此外，投机者引发了一波价格波动。为了克服财政困难，消除预算赤字，稳定物价，政府统一了国家税收管理，广泛开辟税源，充实和加强税务机构。到1951，终于实现了收支平衡，把国家财政放在了坚实可靠的基础上。同时，随着税收的增加，财政支出的规模和结构都有了很大的改善，为以后大规模的经济建设奠定了基础。
总之，这一时期的税收在消除预算赤字、稳定市场物价、恢复国民经济、争取财政经济大局根本好转等方面发挥了重要作用。
二，税收在社会主义过渡时期的作用
社会主义过渡时期的总任务是逐步实现社会主义的“三大转变”。因此，根据“公私区别对待，化繁为简”的原则，这一时期的税收在配合“三大改造”，保护和发展社会主义和半社会主义经济，有步骤、有条件地利用、限制和改造资本主义工商业方面发挥了重要作用。比如批发商业，私营商业征税，国营商业不征税，有助于社会主义国有经济迅速占领商业批发市场；对当时新成立的手工业合作社给予不同程度的减税，把减税变成合作社的积累，使个体手工业迅速走上合作社的道路；等一下。
第三，税收在计划经济时期的作用
在我国社会主义经济基础奠定后的1957至1978的22年间，由于高度集中的计划经济体制的制约和“左”倾思想的影响，税收的作用受到很大限制，不断被贬低。但是，在中央领导和广大税务干部的抵制下，税收仍然发挥着为国家集中大量财政资金，保证生产建设资金需要的重要作用。同时，它对协调价格杠杆，调节社会经济活动，促进企业改善经营管理，加强经济核算，提高经济效益，发展社会主义经济，也起着一定的作用。
1978年2月十一届二中全会后，随着改革开放的深入，旧的传统体制观念逐渐摆脱，提出了适应有计划商品经济发展的计划经济与市场调节相结合的经济体制和运行机制。经济条件发生了很大变化，税收越来越受到重视。税收的作用日益扩大。特别是10月党的十四大决定建立社会主义市场经济体制后，1992，经济形势新的重大变化使税收的作用更加扩大。在市场经济条件下，税收的职能主要包括:
第一，组织财政收入的作用
在社会主义市场经济条件下，税收已成为我国财政收入的主要形式，并逐年大幅增长。税务组织在财政收入中的作用体现在以下两个方面:
(一)税源的广度。
税收不仅可以对营业额征税，还可以对各种收入、资源、财产和行为征税；不仅国有企业、集体企业可以征税，外资企业、私营企业、个体工商户也可以征税；等一下。税收保证了财政收入来源的广泛性，这是任何其他形式的财政收入所不能比拟的。
(二)税收收入的及时性、稳定性和可靠性。由于税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，税收在及时、稳定、可靠的基础上建立财政收入，成为国家满足公众需求的主要财政保障。
第二，分配资源的作用
在社会主义市场经济条件下，市场在资源配置中起主导作用，但市场配置资源也有其局限性，可能出现市场失灵(如未能提供公共产品、外部效应、自然垄断等。).这时就需要通过税收来保证公共产品的供给，通过税收来矫正外部效应，用税收匹配价格来调节自然垄断的企业和行业的生产，使资源配置更加有效。
第三，调节总需求的作用
税收调节总需求以促进经济稳定，其作用主要表现在以下两个方面:
(一)利用税收对经济的内在稳定性，自动调节总需求。累进所得税制可以在需求过热时，随着国民收入的增加自动增税，以抑制过高的总需求；反之亦然。从而起到自动调节社会总需求的作用。
(二)根据经济状况的变化，制定可自由裁量的税收政策，实现经济稳定。当总需求过大引起经济扩张时，应选择紧缩的税收政策，包括提高税率、增加税收、取消部分免税等。，扩大税收以减少企业和个人的可支配收入，压缩社会总需求，实现经济稳定的目标；另一方面采取扩张性的税收政策，如降低税率、减税、增加某些免税等。，减税以增加企业和个人的可支配收入，刺激社会总需求，实现经济稳定的目标。
第四，调整经济结构的作用
在社会主义市场经济条件下，税收对改善国民经济结构具有重要作用，具体体现在:
(一)促进产业结构合理化。税收涉及面广。通过合理设置税种和确定税率，鼓励弱势部门发展，限制畸形部门发展，实现国家产业政策。
(2)促进产品结构合理化。通过与国家价格政策的税收协调，用不同的税率调节产品之间的利润差异，促进产品结构合理化。
(3)促进消费结构合理化。通过采取区别对待生活必需消费品和奢侈消费品的税收政策，促进消费结构合理化。
此外，通过税收调节，还可以促进社会经济组织结构和流通交换结构的合理化，学生可以自己总结。
动词 （verb的缩写）调节收入分配的作用
在市场经济条件下，由市场决定的分配机制必然会扩大收入分配差距，客观上要求通过税收调节来缩小这种收入差距。税收调节收入分配的作用体现在以下两个方面:
(1)公平的收入分配。通过征收个人所得税和遗产税，可以适当调节个人之间的收入水平，缓解社会分配不公的矛盾，促进经济发展和社会稳定。
(2)鼓励平等竞争。在市场机制失灵的情况下，由于价格、资源等外部因素造成的不平等竞争，需要通过税收进行合理调节，创造平等竞争的经济环境，促进经济稳定和发展。
第六，保护国家权益的作用
税收是对外开放过程中保护国家权益的重要手段。税收在这方面的作用主要包括:
(一)根据独立、平等、互利的原则，同其他国家进行税收谈判，签订避免双重征税的协定，以发展我国的对外贸易和国际经济技术交流。
(二)根据国家经济建设和发展的需要，对进口货物征收进口关税，保护国内市场和幼稚产业，维护国家的经济独立和利益。
(3)根据我国实际情况，对部分出口产品征收出口关税，以限制国内稀缺资源外流，保证国内生产生活需要。
(四)扩大出口，实行出口退税制度，鼓励国内产品走向国际市场，增强出口产品在国际市场上的竞争力。
(五)根据生产发展和技术进步的需要，实行税收优惠政策，鼓励引进国外资金、技术和设备，加速我国经济的发展。
(6)对外国人和外国企业从中国取得的收入和所得征收所得税，维护国家主权和利益。
七、监督经济活动的作用
在社会主义市场经济体制下，在根本利益一致的基础上，整体利益与局部利益、长远利益与眼前利益之间仍然存在矛盾。因此，必须加强税收监管，督促纳税人依法履行纳税义务，保障社会主义市场经济健康发展，具体来说:
(一)保证税务组织税收任务的顺利完成。随着我国经济形势的不断发展，出现了一些偷税漏税现象，给国家财政收入造成了严重损失。因此，必须加强税收监管，严格执行税收法规，依法纳税，才能保证税务机关财政收入任务的顺利完成。
(二)确保充分发挥经济杠杆作用。通过税收监管，可以了解税收政策的效果，有利于协调税收活动与整个宏观经济的运行，更好地发挥税收调节经济的作用；同时，将收集到的税收信息及时传递给企业，可以使税收更好地发挥促进企业加强经济核算、提高经济效益的作用。
(三)保证国家税法的正确实施。通过税收监督，可以揭露、制止和查处违反国家税法的行为，增强纳税人依法纳税的意识，从而保证国家税法的正确实施。
(四)确保社会经济运行的良好秩序。通过税收监管，积极配合公安、司法、工商行政管理等部门，严厉打击各种违法犯罪行为，自觉维护社会主义财经纪律，保证良好的社会经济运行秩序。