中国古代的税收制度是怎样的？

春秋战国时期，随着土地私有制的发展，各诸侯国相继进行税制改革。如鲁十五年(前594年)实行的“始税亩”就是最著名的税制改革。根据《公羊传·弓玄十五年》的解释:“开头是什么？始也。什么是税务管理部门？也是交税的。”也就是说，“初税亩”就是开始按亩征税。这一时期，无论公有土地还是私有土地，均按亩征税。其税率为收获的1/10，即所谓的“什一税”。鲁税制改革后，各诸侯国相继进行税制改革。公元前548年，楚国“著书耕田”，量量修赋；公元前538年，郑国“立丘”；公元前408年，秦国“首次租粮”。

汉代税制

汉高祖刘邦吸取了强秦之死的教训，在汉初采取了“轻税”的政策。《汉书·吃货史》说:“汉兴，据秦之窘，诸侯记民失功课，大饥荒。每米石五千，人互相吃，死了一大半。高祖是禁轻地租之省，十五税一。”也就是说，从汉高祖时期开始实行“十五税一税”的政策，到了文帝时期，又有了“地租减半”的诏书，即采取“三十税一税”的政策。而且还有13年的“地租税除了土地”。汉景帝年间(155)，恢复“三十税一”制度。东汉时期，刘秀曾实行“什一税”，但很快又恢复了“三十税一税”的旧制度。纵观汉代的税制，除桓帝、灵帝每亩增税10元外，普遍采用“十五税一税”或“三十税一税”的实物地租。还有汉初所谓的“口税”，也就是“人头税”。这里特指对7岁到14岁的未成年人征收的税。原规定:不分性别，每人每年缴纳“口税”20元。汉武帝时期，开始征兵的期限改为3岁，20元改为23元。汉元时期，征兵期限改为7年。汉代还有所谓的“计税”，即每年向成年人征收的“人头税”。汉高祖四年(前203年)征收。凡年龄超过15至56岁的，不分性别，每年征收112元，称为“一算”。对于商人和奴婢，征税加倍。汉代实行的“轻赋节用”和“与民同息”的政策，调动了农民的生产积极性。经过70多年的运作，所谓的“文化和风景的规则”在中国蓬勃发展。《史记》对此有生动的描述:“汉兴七十余年，国家无事，除水旱之灾，而民以食为天，物以饱，库以货富。”首都的钱多得教不过来。太仓的小米，沉香阴溢，积重难返，以致腐败不堪，不能食用。街上有马，楼间有人群...“这是中国历史上值得大书特书的一章。

曹魏的税制

据《三国志·武帝魏徵·曹魏》记载，其税制如下:“租地四升，户纳帛二两，棉二斤，不准擅。郡国守相，公开视察，使强者无所遁形，弱者亦赋之。”与汉代相比，曹魏的税制有两个特点:(1)汉代的田赋是按土地收获量征收的，如“十五税一”、“三十税一”。曹魏的田赋以亩计算，亩收四升。(2)汉代户籍税按人口征收钱币，曹魏户籍税每户缴纳两帛二斤，即由征收钱币改为征收实物。《虎调法》在西晋，吴国灭亡，中国统一后，在西晋实行《虎调法》。即在土地占有制的基础上，规定税收的多少。“赋”是户调，税是地租。据史说:“凡耕田之民，交租五十亩，其中四蹄三帛三斤。”地租:丁男家收两种色调的地租，是丁男家的一半。户调:丁男户，岁失三帛三斤。户主有一半是女性和男性，即一匹半丝绸和一斤半棉花。家庭调整法的特点是:(1)地租和调整税是以家庭为单位计算的，即土地税和户籍税合二为一，土地税计入家庭税，不管土地多还是少。(2)户籍采集的丝绸、棉花等实物只是一个笼统的标准。实际上，它们会根据各地的实际生产情况换算成标准物，不会仅限于丝绸和棉花。(3)西晋征收的地租和户调比曹魏征收的增加一倍，户调增加一半。

南朝的税收制度

南朝宋齐时期的赋税制度，大体上沿袭了东晋的做法，采取“户调法”，即以户为单位征收赋税，户缴纳粟、布之调。因为南朝产麻多，蚕少，民间织多，丝织少，所以改为征调布。丁男把布帛各调了二十尺，三两丝，八两棉，八寸丝，三两棉，五两租米，两两米。一半的女人。南朝时期，梁晨家庭调剂方式与宋祁不同。在《宋祁》中，租金调整是基于家庭资产，而梁晨则是基于人口。南朝除了正常的户调、地租之外，还有很多杂税、杂税。

北朝的税收制度

北魏实行均田制之前，采取的是“混九品”的办法，把一个农户和一个依附农民的地主人数多的农户视为平等单位，这对农民非常不利。当时的调租定额很高，就是两帛，两斤絮，一斤丝，二十石粟。实行均田制后，户籍制度以一夫一妻制为征收单位。据《舒威史·货殖》记载:“投票者一夫一女，一匹绢马，两块粟石。十五年以上不结婚的，四个人一夫一妻制。奴隶当庄稼汉，女仆当织布工，八个人未婚。”可以看出，北魏的税制在实行均田制后，基本上采用了口征税的方式。北齐的税收制度与北魏大致相同。鹤庆三年(564)，重新制定均田制，同税实行“调租法”。据《隋书食货志》记载:“引一人至床，调一匹绢马，棉八两。每十斤棉花，折一斤换丝。回收租两石，租五斗。每个侍女都被允许做半个情人。牛调两尺，一桶租五升。”这里说的“一床”，也就是一夫一女作为征收单位，还是以人口税为主。北周的赋税制度，据隋书《食货志》说:“凡凡十八至六十之人，有四，轻者赐之。赐之法:有房者，只有一匹绢马，八两棉花，五两小米，一半为丁。不是桑土，那些有房的，一匹马，十斤麻，还有一半。如果你有一个好的年份，你将完全赋能，中年和半岁，明年的第三。难猛则不征。”

隋唐时期的税制

开皇二年(582年)，隋朝颁布调租令，规定一夫一女为“一床”为一个纳税单位。据《隋书食货志》记载:“丁男一床，租粟三石，桑土以绢帛，麻土以布帛。这是个好主意，外加三盎司棉花。布到底，加三斤麻。单丁与仆李平分。没有收到土地的人不上课。有品爵及孝子舜孙义夫贤妇，免班服。”开帝三年(583年)正月，规定“一匹绢马降为两丈”。明成祖十年(590年)五月，规定“丁年五十岁，免服，收服”。唐代税制实行唐前期的“租庸律”，后期的“两税法”。1、租庸调法唐武德七年(624年)，与均田制同时实行“租庸调”税制。所谓“租平庸”，就是:“有地就有租，有身就有平庸，有嘴就有调。”(《鲁集》卷22)地租:它是指农民向政府交纳谷物作为田赋。据《唐六经》“每丁租粟二石。”语气:即农民向政府缴纳当地土特产，一般指丝绸之类。据《唐六经》载:“乡野所产墓帛绣，调二十尺，布五分之一。失丝帛绣者三两，失布者三斤。”雍:即农民服劳役而不接受东西为政府服务，称为“失劳而不雍”。按规定:每丁每年必须苦干20天，闰月再加2天。他不肯努力，就换成丝或布，相当于每天三尺丝或三尺七寸五分布。如果发生灾难，有一个减免制度。据《唐六经》“凡水旱虫霜为灾，有分。四折以上免租；损失六个以上免租转让；七级伤害免于服役。桑麻全部输光，则免于调剂。如果他已经输了，下一年就免了。”初唐时期赋税相对较轻，尤其是“代役运剂”的办法，给了农民休养生息的机会，在一定程度上提高了农民的生产积极性，利用了初唐的经济繁荣。但开元(713 ~ 741)之后，租平法就“废了”。据《新唐书》记载:“开元以后，天下户籍久不变，土地易卖，贫富盛衰不实，导致军队兴起，银钱不足，用款不足，税法败坏。”2.两税法杨炎当时是德宗的宰相。鉴于当时税收的混乱状况，他在德宗建中元年(780年)提出实行两个税法，并被德宗采纳。据《旧唐书·杨延传》“凡有劳务费者，收一笔钱，先予人，量之，使之入制。户无主客，看房是书；没有选择的人，以贫富为差，做生意不活，就按所住县的三十分之一(后来改为十分之一)征税，这样就没有利润了。居民税是秋、夏两季征收，对不方便的人来说是正确的。其租杂，量不废，申报如旧。田赋的税率是以大历十四年(779年)开垦田地的数量为依据的。夏税无六月，秋税无十一月。年逾而立，户数增而税减，人散而失，则共进退，群臣拥戴总统。”可以看出，两个税法的要点是:(1)按每户资产分级，按率征税。首先要确定户籍，无论原户籍，我们都会按照现居住地进行登记，取缔主客住所，防止有钱有势的住户庇护租客和食客，停止户籍浮动。根据每户资产情况，以户定税。方式是:各州县对私人家庭的资产(包括田地、动产、不动产)进行估算，然后分别计入各等级(三等、九等)，并对各等级确定不同的税率。地方税按两税法实施前一年，即大历十四年(779年)的耕地数量征收，并根据肥田和瘠田的不同，实行分级，确定税率。其中丁量不废，耕种亩数固定。这是田、丁的税基，以后只能增加，不允许减少，以稳定税收。(2)税收的原则是“量入为出”。简化手续，统一征收。即先算出各种支出总额，再分摊到各级各类领域和家庭。在每个县内，都有各级田地和住户数量的统计。各县计算所需粮食和资金总量，然后分配到各级田地和住户。这叫“量入为出”，统一征收。(3)收课时期分为夏秋季。这主要是为了适应农业生产和收获的季节性。因为农业收获季节是夏秋两季，夏秋两季向国家纳税。(4)两税的资产是以货币计算的。因为要按资产征税，就要评估每家每户的资产量，要有一个* * *相同的价值尺度，就是钱(钱)，所以两个税的征收都是按钱计算，按钱征收。但有时把钱换成实物，政府给小米和丝绸定价，按照钱的多少给小米和丝绸打折。两个税法点评:(1)两个税法符合税目由多到少、程序由繁到简、征收由实物到货币的发展规律。它符合提高农业生产率、社会经济繁荣和货币经济发展的客观要求。按照社会财富的高低和资产的多少来征税也是合理公平的。(2)两个税法以“量入为出”为征收标准，是片面的。按理说，理财的指导思想应该是“量入为出”。(3)资产按税制评估后，两个税法不应随后续价格变动而适当调整，但实际上只是为了国家多收，资产价格和税率没有适时调整，使农民负担不断加重。

明清时期的税制

明朝1581年，明朝内阁大臣张为了缓和阶级矛盾，改革税制，在全国推行鞭法。一条鞭法将原有的田赋、徭役、杂税，“并而为一”，折算成白银，将户户所收的前役银均分于田上，按人、田数分配。鞭法是中国税收史上的一项重大改革。征税和收银的方法适应了商品经济发展的需要，有利于农业的商品化和资本主义的成长。服劳付银的规定可以保证农民的生产时间，相对减轻农民的负担，农民对封建国家生活的依赖也有所放松。清朝1669年，康熙皇帝宣布原明朝藩王的土地归现在的庄稼人所有，称为“改名田”。1712年，清政府规定以康熙十五年(1711)的人数作为纳税的定数，从此“人数自育，永不加”。雍正帝一上台就实行“摊丁入亩”的办法，将丁税平均摊入田赋，征收统一的丁银。这样就废除了人头税，进一步放松了封建国家对农民个人的控制，逐渐减少了隐性人口的现象。对中国人口增长和社会经济发展具有重要意义。

编辑中国现行税制的这一段。

自1994以来，中国大陆进行了全面的结构性税制改革。根据这次税制改革，形成了23个税种。按征税对象可分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税五大类；按征收管理体制，可分为工商税、关税、农业税三类；按照税收收入控制权限，可分为中央税(国税)、地方税和中央与地方税三类。

营业税

增值税依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，具体参照《增值税若干具体问题的规定》、《增值税部分货物征税范围注释》和《增值税专用发票使用规定》；消费税，依据《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则；营业税，《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则。

所得税

企业所得税，按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则执行；外商投资企业和外国企业的所得税依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则；个人所得税，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施细则、《关于个人所得税若干政策问题的通知》、《储蓄存款利息所得征收个人所得税实施办法》；

环境影响税

资源消费税依据《中华人民共和国资源税暂行条例》及其实施细则和《资源税若干问题的规定》；城镇土地使用税，《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》；房产税，城市房地产税暂行条例，温室气体排放税，正在民间讨论。

目的和行为税

城市维护建设税以《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》中的耕地占用税和《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》及其实施细则、耕地占用税具体政策规定为依据；《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例》及其实施细则中的固定资产投资方向调节税、土地增值税是根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》中的车辆购置税、《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》中的车辆使用税、《中华人民共和国车辆使用税暂行条例》中的车辆使用税，依据《车船牌照税暂行条例》印花税、《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则、《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》；契税，依据《中华人民共和国契税暂行条例》及其实施细则；屠宰税，2006年2月17日废止，原依据《屠宰税暂行条例》；宴席税，其实已经停止征收了，依据的是《中华人民共和国宴席税暂行条例》。

农业税类别

农业税，2005年2月29日公布废止，65438。最初的依据是《中华人民共和国农业税条例》。2006年2月17日废止的农业特产税，原依据为《农业税条例》、《国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定》和《财政部关于征收农业特产税具体事项的通知》。

进出口税

关税(进出口关税)依据《中华人民共和国进出口关税条例》；进口税(针对入境旅客的行李和个人邮递物品)依据的是对入境旅客的行李和个人邮递物品征收进口税的办法。