毕业论文:中国风险管理审计的问题与对策
自20世纪60年代以来，由于大量公司倒闭或财务困难，针对注册会计师行业的诉讼呈爆炸式增长，注册会计师行业成为一个高风险的专门职业。特别是我国正在进行会计师事务所体制改革，目标是建立以注册会计师为主要出资人的制度，使审计责任真正落实到注册会计师身上。这样，审计风险的管理就成了我国审计行业必须关注的问题。
审计风险是客观存在的，它存在于审计工作的全过程。从谈判、承办、风险评估、制定计划、具体执行审计程序、三级审核、出具审计报告等环节，都需要严格的控制程序和风险防范措施。
1审计风险的识别
审计风险识别是审计风险管理的基础。只有全面正确地识别审计职业所面临的风险，风险估计和控制技术选择才会具有现实意义。
事实上，审计人员在提供鉴证服务的同时，已经承担了法律责任。这些负债在某些情况下会转化为负债或损失。因此，风险管理的第一步是识别审计可能面临的各种风险。识别审计风险有两种方法。一是借助外力，利用外部风险信息和数据识别风险；二是依靠会计师事务所的力量，根据客户的特点识别风险。由于审计资源是有限的，审计人员应该把精力和资源集中在最容易引发风险的领域(因为在一般审计实务书籍中有详细介绍，所以在此不再赘述)，并注意以下问题:1避免了详细的程序性检查，而是侧重于披露和会计政策选择的连续性；2.使用破产或合并预测模型预测高风险业务；3避开高风险行业，或者对高风险行业增加审计费用；4坚持保守主义。
2审计风险的估计
审计风险识别回答了审计活动面临什么风险，存在什么风险因素的问题。接下来就是确定审计风险的概率，审计风险损失是多少？在不同的具体环境和条件下，审计风险是不同的。审计人员可以针对审计过程中的多种主客观情况，对某些审计事项的审计风险及其可能产生的危害进行分析、估计和测试，从而确定合理的审计风险水平，尽量避免和控制审计损失的发生。
具体项目审计风险的估计包括信息收集、证据收集和实证观察三个过程。这个过程可以是主观的，也可以是客观的。客观估计是在充分的历史数据基础上，运用统计方法或分析方法进行计算，从而得到未来审计风险发生的概率。这种估计的基础是客观的，独立于审计师的意志。主观估计也是审计风险估计过程中不可忽视的一种方法。它使用有限的信息，由审计人员根据个人判断进行估计。这个估计是基于目前的信息和个人长期积累的经验。这种方法只要运用得当，也能有合理的结论，使之接近客观估计。
3审计风险评估
通过审计风险识别，充分揭示审计人员面临的各种风险和风险因素，通过审计风险估计，定量确定审计风险发生的概率和损失的严重程度。但是，审计风险是大于还是小于可接受的标准呢？如何通过控制测试使不可接受的审计风险变得可接受？这些控制措施应该采取到什么程度？采取控制措施后，是否有新的危险因素？这些都需要通过审计风险评估来解决。
审计风险的社会可接受标准是在通过对大量致损材料(包括法院判决和庭外和解)的分析，无法完全避免审计风险发生的前提下，基于经济和心理因素确定一个全社会可接受的边界，作为衡量整体审计风险严重程度的标准。由于客观条件的限制和人们对这一问题的长期忽视，审计界很难确定一个社会可以接受的标准。由于数据的限制，笔者无法得出这方面的结论，但笔者认为可以将审计风险的社会可接受水平定为5%，社会可接受的损失程度以保险公司的保险费率为准。用社会标准衡量审计项目的风险是审计风险评估的关键。根据测量结果，我们可以确定是否采取控制措施以及控制的程度。当估计损失概率和损失严重程度大于社会标准时，意味着要接受的审计项目是危险的。此时，如果缺口过大，审计人员无法采取有效措施控制，可以考虑不受理这项业务，这也叫风险规避。如果差距不大，可以采取一些措施加以控制，将审计风险降低到可以接受的程度，但同时要增加审计费用或通过其他方式转移部分风险，这也叫风险转移；当估计结果小于社会标准时，虽然存在一定的审计风险，但人们可以接受审计在一定意义上是安全的，但在审计过程中仍需采取一些控制措施，使整体审计风险保持在社会可接受的水平内，这也叫风险自留。
审计风险评估必须注意:
首先，审计风险因素必须综合考虑。审计风险因素包括主观和客观两个方面，审计人员应综合考虑，识别审计风险的主要形成因素，并根据应对和降低风险的重点，将其作为风险控制的重点。
第二，评价结果必须综合所有因素，用单一数字表示。因此，需要了解各种因素之间的关系，建立数学模型。
第三，任何活动都伴随着风险，审计活动也有可能导致损失的风险因素。控制审计风险要素需要付出一定的经济代价。因此，从经济学的角度来看，不可能消除所有的风险因素，只能将风险降低到一定程度。因此，审计风险评估也必须考虑成本效益。
4审计风险的防范
4.1审计质量控制程序
审计风险的外部和内部因素通常通过质量控制来防范。一般而言，质量控制程序可总结如下:
1)创建和维护以崇尚职业操守和威信为核心的商业文化和组织精神；
2)选择、培训和激励员工；
3)根据最佳实践制定标准化程序、文件和手册；
4)同行评审和另一个合作伙伴评审等。
4.2审计人员的风险防范对策
审计风险因素的防范实质上是对审计质量的控制。审计风险管理程序难以严格划分，在整个过程中是一个相互关联的概念。控制审计风险的对策包括控制审计风险的外部因素和内部因素。有些控制对策的设计涉及审计风险管理的各个方面，无法严格按照内部因素和外部因素或管理程序来划分，只能对每个对策逐一说明。综合来看，控制审计风险的对策主要包括:
1)只和诚实的客户打交道，为客户介绍评估程序；2)招聘合格人员，并为他们提供适当的培训、监督和指导；3)遵守职业标准和职业道德要求；4)深入了解委托单位的业务；5)签署业务委托书，并取得管理机关的声明；6)执行合格审核；7)与客户保持良好沟通，宣传审计风险；8)购买足够的责任保险；9)保持审计的独立性；10)建立健全质量控制体系；11)争取有利于注册会计师的立法。
控制审计风险不仅是审计人员的职责，也是审计职业应该努力的方向。仅仅依靠审计人员的力量而不注重审计执业环境的净化，对审计风险的控制并不能取得明显的效果。因此，审计风险的控制对策不仅涉及审计人员，也涉及审计行业和社会。