如何从财务报表看企业的经营状况

财务分析是以会计、报表和其他有关资料为基础，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织的筹资活动、投资活动、经营活动和分配活动的过去和现状进行分析和评价的经济管理活动。

财务分析的方法有很多种，包括趋势分析、比率分析和因素分析。

(一)趋势分析法

趋势分析又称横向分析，是将连续两个或几个财务报告中相同的指标进行比较，以确定其增减的方向、金额和幅度，从而解释企业财务状况和经营成果变化趋势的方法。

趋势分析的具体应用主要有以下三种方式:

1，重要财务指标对比

它比较不同时期财务报告中相同的指标或比率，直接观察其变化和幅度，考察其发展趋势，预测其发展前景。

有两种方法可以比较不同时期的财务指标:

(1)定基动态比。是以一定时期内的金额为固定基期计算出来的动态比率。其计算公式为:

固定基准动态比率=分析期间金额÷固定基准期间金额

(2)链条的动态比。它是一个动态比率，根据每个分析期间的前期金额计算得出。其计算公式为:

环比动态比率=分析期金额÷上期金额。

2.会计报表的比较

会计报表比较是将连续几个会计报表的金额并列，比较同一指标的增减变化，从而判断企业的财务状况和经营成果的发展变化的方法。

3.会计报表项目构成的比较

这是基于会计报表的比较。它以会计报表中的一个总体指标为100%，然后计算总体指标中各组成项目的百分比，从而比较各项目百分比的增减，判断相关财务活动的变动趋势。

但是，在使用趋势分析法时，我们必须注意以下问题:

(1)不同时期用于比较的指标，计算口径必须一致；

(2)消除偶然项目的影响，使作为分析的数据能够反映正常的经营状况；

(3)应用例外原则，重点关注一个变化显著的指标，研究其原因，以便采取对策趋利避害。

(2)比率分析法

比率分析是利用财务报表中两个相关值的比率来揭示企业财务状况和经营成果的分析方法。

根据分析目的和要求的不同，比率分析主要有三种类型:

1，构成比。构成比又称结构比，是一项经济指标的各个组成部分与整体的比值，反映了部分与整体的关系。其计算公式为:

成分比率=一种成分的量/总量

利用构成比例可以考察整体中某一部分的形成和排列是否合理，从而协调各种财务活动。

2.效率比。它是一项经济活动中费用与收入的比率，反映了投入与产出的关系。利用效率比率指标，可以比较得失，检查经营成果，评价经济效益。

3.相关比率。它是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，通过将某一项目与相关但不同的项目进行比较，来反映相关经济活动的相互联系。比如流动比率。

比率分析法的优点是计算简单，计算结果容易判断，有些指标可以在不同规模的企业之间进行比较，甚至可以在一定程度上超越行业之间的差异进行比较。

但是，在采用这种方法时，在使用比率指标时应注意以下几点:

(1)比较项相关性。计算比例的子项和父项必须相关，不相关的项进行比较没有意义。

(2)对比口径的一致性。计算比率的子项和父项在计算时间和范围上必须保持相同的口径。

(3)计量标准的科学性。运用比率分析法，需要选择一定的标准与之进行比较，才能评价企业的财务状况。

一般来说，科学合理的比较标准是:①预定目标，②历史标准；(3)行业标准；4公认的标准。

(3)因子分析法

因素分析法，又称因素替代法、序列替代法，是确定几个相互关联的因素对分析对象的综合财务指标或经济指标的影响程度的一种分析方法。采用这种方法的出发点是，当几个因素对分析对象产生影响时，假设其他所有因素都没有变化，依次确定每个因素个体变化的影响。