中小企业内部控制缺陷及危害分析

内部控制的目标是确保业务活动的效率和效果、资产的安全以及经济信息和财务报告的可靠性。以下是我整理的中小企业内部控制缺陷及危害分析，供大家参考。

内部控制是为了实现经营管理目标，组织内部经营活动，对职能部门之间的经营活动进行组织、约束、检查和调整的方法、程序和措施。我国中小企业发展迅速，但内部控制管理却不容乐观。中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，提高控制技术，不断完善内部控制制度，提高内部控制效果。

关键词:中小企业内部控制

一，内部控制的含义

内部控制是指一个单位为保证经营管理目标的实现，在职责分工的前提下，对职能部门之间的经营活动进行组织、约束、检查和调整的方法、程序和措施，以明确单位内部各职能部门的职责和权限，形成一个相互联系、相互协调、相互制约的完整而严密的控制体系。根据控制目的的不同，内部控制可以分为会计控制和管理控制。会计控制关系到保护财产物资的安全、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性；管理控制是指与确保经营方针和决策的实施，促进经营活动的经济性、效率和效益以及经营目标的实现有关的控制。

内部控制的目标是确保业务活动的效率和效果、资产的安全以及经济信息和财务报告的可靠性。因此，内部控制的作用有:一是保证单位经济活动的合法性；二是有助于管理层实现经营方针和目标；三是保护单位所有资产的安全完整，防止资产流失；四是保证经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。

企业是现代社会最重要的经济组织。没有完善、科学的内部控制制度，其经济活动就无法达到预期的效果。大量管理实践证明，控制强，失控弱，不控制则乱，内部控制成为衡量现代企业管理的重要标志。企业应从实际出发，建立自我调整、检查和制约的内部控制体系，并根据企业管理制度的要求，形成完整、灵活的控制网络系统。这既是企业组织管理的客观要求，也是企业生产经营顺利进行的根本保证，是成为市场竞争主体的重要保证。

二，中小企业内部控制的缺失及其危害

我国中小企业已经成为支撑经济增长、吸纳就业人口、维护经济社会稳定的重要力量，随着国有经济的战略性调整，其作用和地位日益凸显。根据国家经贸委发布的《2001中国中小企业发展报告》，我国中小企业以48.5%的资产，安置了69.7%的职工就业，创造了57.1%的社会销售额，为国家创造了43.2%的税收。事实也证明，凡是中小企业发展势头好的地区，也是经济最活跃的地区，江苏、浙江、广东都可以作为例子。

然而，中小企业的内部控制管理却不容乐观。我国中小企业起源于20世纪80年代的短缺经济，发展于90年代的国有经济调整期，近年来取得了快速发展。中小企业大多具有规模小、业务单一、经营灵活、效率高的优势，与大企业相比具有一定的创新优势。由于中小企业是在市场经济中诞生和成长起来的，生存意识强，大多采取集中、找差距、特色经营、突破关键环节等经营策略，具有良好的经营弹性。但也可能是这些优势让他们有很多劣势:组织结构简单，缺乏规章制度，人才匮乏，管理水平低下。

很多中小企业法律法规意识淡薄，不学法，不守法。他们想尽办法打擦边球，有的还有强烈的偷税漏税的欲望。偏好机会主义，产品技术含量低，质量意识淡薄，导致客户资源有限，客户忠诚度低；管理随意化、制度化、规范化、程序化，没有预算或预算弹性过大，导致管理粗放，职能部门职责不清，信息不畅，管理死角多；不注重企业文化建设，不注重精神鼓励，没有奖惩制度，员工不公平感强烈；陈旧的管理观念，用人唯亲，相信血缘关系，不重视人才，强调忠诚老实，往往真正有才能的人得不到重用，企业留不住人才；财务不透明，会计信息质量不高，会计处理随意性大，信息失真严重。

三，加强中小企业内部控制的几点对策

内部控制是一个有机系统，包括控制环境、控制目标和控制技术。因此，要加强内部控制，中小企业需要结合自身特点，从这三个方面入手，优化控制环境，明确控制目标，改进控制技术，在管理实践中不断完善内部控制制度，提高内部控制的效果。

1，优化控制环境。

企业的内部控制不能在真空中设计、实施和评估。它必然会受到许多因素的影响，如组织结构、员工的能力和忠诚度、分权和责任表达、预算和财务报告、组织制衡等等。控制环境是对控制程序和控制技术的选择和有效性有重要影响的各种因素的总和，包括外部环境和内部环境，但外部环境超出了企业的控制能力，因此不能作为内部控制体系的一部分。内部环境主要包括三个因素:

①企业管理层对内部控制的重视。是否强调和宣传内部控制的性质和重要性，是否认真组织和领导内部控制制度的设计，是否以身作则并严格遵守控制制度的规定，是否采取相应的管理政策和措施确保制度的认真执行和科学评价。

②制度执行者的态度和素质。实施内部控制的中层管理人员和员工是否充分理解内部控制的重要性、各自工作的重要性以及对整个控制和管理的意义；每个岗位、每个环节的执行者都具有专业的知识和技能、强烈的责任感和诚实的态度。

(3)管理宗旨、管理模式、组织机构、企业文化、外部协调策略等。，与企业的性质和规模相适应，相互联系，相互制约，缺一不可。

因此，要优化控制环境，首先是企业的管理者要重视。中小企业的发展历史相对较短。许多企业主(同时也是企业的主要管理者)受益于短缺经济、宽松的政策和有利的投资环境，其企业发展迅速。他们的效益主要取决于政策、市场等外部环境，但管理企业的能力并没有同步提升，还缺乏实干的经验。随着我国加入wto后市场经济的深入发展和开放型经济格局的逐步形成，中小企业在灵活运用政策、抓住机遇的同时，应十分注重加强内部控制，提高经营效率，向管理要效益。其次，要培养遵守制度的企业文化。

现代社会是法治社会，现代企业也应该成为？企业法治？。无论是企业的董事长、总经理还是最基层的员工，都应该严格遵守企业的规章制度，以制度为标准检验经营管理的对错和效果，发挥其保护、监督和制衡的作用。再次，要在企业内部形成勤奋好学的氛围并努力营造？学习？企业。事实上，很多中小企业的管理还处于原始阶段，离现代企业的科学管理还有相当大的差距。要摒弃一些个人经验主义的东西，以谦虚的态度向大企业和先进同行学习管理中好的制度和方法。同时，要善于从书本上学习现代企业管理的知识和方法，敏锐观察，勤于思考，总结制定适合自身管理和发展的内部控制制度。

2、明确控制目标。

内部控制的目标是内部控制的目的或效果。该目标的主要功能是:第一，提供一个中心点来分配组织资源和制定行动计划；二是提供一个量表作为评价进度和业绩的指标。企业内部控制的目标与其经营目标密切相关，一般包括:提供良好的产品和服务，超越竞争对手，为员工提供合理的待遇，保持正常发展，保持合理的投资回报，关注社会整体利益。内部控制的目标是维护资产的安全、完整和有效使用，确保各种管理信息的存在、可靠和及时提供，最大限度地减少不必要的成本和费用以获取利润，确保各种委托责任的成功履行，提高各种业务的有效性或效率，防止或识别错误和滥用，为制定管理政策找到依据，履行各种法律义务。

为实现上述内部控制目标，应确定单位内各管理层级应达到的具体目标，并对目标进行分解；公司内部的各个层级要协调配合才能达到预定的目标，因此需要在各部门之间进行有效的资源配置。将运营目标和运营计划传达给相关责任人，使其了解本部门的工作职责；诱导部门领导以最精简有效的方式领导下属；保持各部门的平衡，促进整体活动的协调；准确及时地表扬表现突出的下属或批评表现差的下属，并帮助他们找出原因和解决办法。

明确控制目标，前提是科学设定目标。根据企业的战略目标制定公司的年度计划，并细分到相关部门，确定产品(技术)、销售、生产、成本、工资、费用、利润、资金等部门的子计划，然后各部门可以制定更细化的目标，比如销售分解到业务员，成本分解到生产流程到班组，所有费用分解到部门到项目。有了控制目标，企业的各项工作才能有的放矢。更重要的是，在计划实施过程中，要加强控制目标的刚性。企业的生产经营始终处于动态之中，实际运行会偏离计划。一般来说，规划者会根据以往的经验和预测因素考虑一些弹性，使规划在实施过程中更具实用性和可行性。当实际工作未能达到计划目标时，不能轻易容忍差距，而应认真分析实施过程，找出原因。这样坚持下去，一方面可以督促企业全体员工施展才华，各司其职，尽最大努力完成整体计划；另一方面，也可以促进控制目标更加科学。

3.提高控制技术。

内部控制技术是实现控制目标的手段，包括具体的政策、计划、标准、人员、组织和方法。中小企业可以从以下四个方面提高控制技术，以更好地实现内部控制目标:

(一)建立健全与业务规模相适应的组织结构。为了有效地从事各种经营活动，企业必须设立相应的组织来行使管理和控制职能。中小企业在设立组织机构时，首先要划分不同的管理层级，根据自身特点和不同的管理范围设计不同的组织机构。他们做不到什么都去完成职能部门，也不能因为笨拙而让关键功能缺失。而是要充分注意各部门之间职能的科学划分，做到简单、高效、协调，确保控制目标的实现。按照责、权、利相结合的原则，明确各职能机构的权限和责任，根据各职能机构的业务任务和特点划分岗位系列，确定所需岗位，根据岗位需要选择合适的人才。要规定各级主管不仅要履行自己的职责，还要对下属进行有效的监督和检查，确保各级目标的实现。组织结构要有利于上下级信息的沟通，避免机构重复，以最小的成本取得最大的效果。

(2)根据职位选择合格的人才，并不断培养合适的人才。人力资源是企业的第一资源，企业设置的所有岗位都必须由能够履行职责的人来填补。造成中小企业各种问题的因素中，归根结底是人才因素。目前中小企业关键岗位人才主要依靠外聘，要善于选拔能力突出、经验丰富、专业性强的高端人才为己所用，充分发挥他们的才能。另外，要从培养自身人才入手，逐步建立适合自身特点的员工培训体系，加强职业道德教育和技能技术教育，促进本企业各类人才快速成长。

③控制措施有效且到位。要以国家法律法规和财经纪律为准绳，组织、规范和约束企业的经济活动和其他管理活动，以利于揭露和纠正违法违规行为。应采取有效措施确保各种管理信息的可靠性，如职责分工、审查和检查。为保护财产的完整和安全，应采取限制出入、双重保护、突击检查核对、清查等措施。需要建立书面的政策和工作说明，以确保控制的制度化、规范化和科学化。

④控制标准明确。要评估和评价内部控制的有效性，必须有明确的标准来衡量质量和绩效。内部控制标准可以在业务预算、工作计划和技术手册中规定；每一个商务标准都要写成文字，交给实施负责人；具体的内控标准可以单独制定，也可以纳入各种业务标准中。质量和绩效标准是比较、分析和评价内部控制执行情况不可或缺的依据，也是衡量业务活动质量的指标。它们不仅是实施控制程序的基础，也是重要的控制技术。

4.内部控制系统的持续改进。

中小企业正处于快速成长期。随着规模的不断扩大，经营环境的变化、职能的调整、人员的流动、管理方式的更新，都可能造成内部控制的一些失效。现在有效的内部控制系统可能在三年或五年后不适应。因此，内部控制制度应根据企业不同发展阶段的具体情况进行修改和完善，以最大限度地发挥其控制功能，使企业的管理取得更大的效率和效果。

参考资料:

1.秦魏。内部会计控制标准实施指南。长春:吉林科学技术出版社，2001。

2.黄万清。浅谈企业内部控制。学生网站()，2003-11-03。

3.陶龚浩。现代企业管理的新方向。长沙:金融之窗，2003年5月。

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