全面成本管理的背景是什么？
全面成本管理的动力来自三个方面:世界经济环境的变化；传统成本管理暴露出的缺陷；现代成本管理理念的形成。
(A)世界经济环境的变化
当今的经济环境要求成本管理的重建。世界范围的竞争压力、服务行业的发展以及信息和生产技术的进步已经改变了经济的性质，并导致许多企业经营经济业务的方式发生了重大变化。这些变化反过来又推动了具有革命性意义的成本管理活动的发展。
首先，全球竞争压力加大。交通和通信的蓬勃发展使许多制造商和服务公司进入全球市场。无论公司规模大小，都受到国际竞争提供的机会的影响。因此，客观形势要求利用会计信息控制成本，发展生产力，估计盈利能力；
第二，服务业的增长。随着传统制造业(烟囱厂)重要性的下降，服务业部门在经济中的重要性有所提高。服务行业独有的特点要求我们拓展和采用符合本行业特定环境的成本管理。服务业竞争的加剧也使得这些行业的管理者更加自觉地需要利用会计信息进行计划、控制和决策。随着对更多有用信息和更高生产率的需求，服务部门对成本管理信息的需求也将增加；
第三，信息技术的进步。随着计算机数控机床、人工智能工具和计算机辅助设备在生产中的广泛应用，许多企业已经从传统的劳动密集型生产转变为资本密集型和技术密集型生产。直接人工成本占总成本的比例从70年代的40%下降到80年代的20%和90年代后期的65，438+00%。同时，间接成本的比重大大增加，成本结构的内容更加复杂，客观上要求成本管理方法更加灵活，以适应更加复杂的产品成本计算。
(二)传统成本管理的缺点
面对复杂多变的经济环境，传统的成本管理方法显得力不从心，其缺陷日益明显:
1，传统成本管理理念落后，缺乏战略眼光。在传统成本管理中，成本管理的目的归结于降低成本，节约成为降低成本的基本手段。但是，降低成本是有条件的，也是有限的。在某些情况下，控制成本可能会导致产品质量和企业效益的下降。因此，传统的成本管理是一种消极的管理。随着市场经济的发展，企业不能再简单地把成本管理等同于降低成本，而应该优化资源配置，高效管理资本产出。传统的成本管理概念过于狭隘。同时，如何适应不断变化的外部市场经济环境，以获得持续的竞争优势，是现代企业必须考虑的首要问题。因此，企业必须专注于制定竞争战略，而传统成本管理专注于单纯降低成本，缺乏战略眼光。
2.传统成本管理的对象主要是企业内部的生产过程，侧重于生产过程的成本控制和事后的成本核算。在现代企业中，产品研发和销售在活动链的两端越来越重要，成本日益上升；中间端的生产环节相对薄弱。重视生产过程的成本核算而忽视R&D和销售的成本核算是不合适的。
3.传统的成本管理系统难以满足多目标的要求。成本管理为财务管理服务，传统成本管理以追求利润最大化为己任。以利润最大化为目标可以促使企业重视核算，加强管理，但利润最大化不仅忽略了企业的长远规划，也忽略了市场经济下最重要的关注点——风险。从而增加了企业的财务风险，削弱了企业的长期发展能力。如今，股东财富最大化已经成为企业财务管理的追求目标，传统成本管理的短期效益无疑暴露无遗。另外，传统的成本计算是建立在假设货币价值不变的基础上，以历史成本和权责发生制为原则。这种成本管理体系符合财务报告准则的要求，但不能满足企业内部成本的过程控制和决策支持的要求。
(三)现代成本管理理念的形成
l、约束理论(thetheorofconstranit)。约束理论是一种用于不断促进生产性和非生产性操作的方法。它的特点是一个“思考过程”，从一开始就认识到这个过程中的所有资源都是有限的。其中一个最重要的制约因素，称为约束，已经成为人们关注的焦点。通过管理这些约束，可以提高性能。为了管理这些约束，我们必须首先识别并使用它们。所有其他活动都服从这一决定。最后，为了提高性能，我们必须改进约束。这个过程一直重复，直到约束被打破(也就是说，它不再是一个重要的性能限制因素)。这个过程是在新的资源条件下重新开始的，新的资源条件已经成为一个重要的限制因素。通过使用这种方法，提前期和库存大大减少。
2.零库存和JIT。企业追求零库存是因为库存管理是一项增值活动，但零库存给企业产品生产带来很大风险。因此，零库存的前提是供应商和客户之间有良好的合作关系，与此相关的是准时制生产方式。
准时制生产努力确保生产的产品和数量正是客户所需要的。需求通过生产过程决定产品。每个环节只进行满足下一个环节需要的必要生产，只有下一个环节显示需要生产才会有生产任务。同时，零件和原材料在用于生产时也恰好交付。
准时制生产明显降低了库存水平，提高了质量控制的重要性，从根本上改变了生产活动的组织和发展方式。重点是通过降低库存成本和处理其他经济问题，使企业实现可持续发展。质量的提高增强了公司的竞争力。传统生产组织向准时制生产的转变，使企业能够更加关注质量和生产率，同时对生产产品的成本做出更加准确的估计。
3.全面质量管理。全面质量管理的核心是产品要充分满足顾客的需求。西方制造业的管理理念之一是“质量是自由的”，即高质量产品的收入远大于有质量问题的产品，因为有质量问题的产品要付出额外的成本，收入大大减少，而质量成本的计算是生产性和服务性行业成本管理体系的关键特征。全面质量管理的出发点是根据顾客的需求设计产品，其终点是确保这类产品让顾客满意。其内涵是，为顾客提供零质量缺陷的产品是企业义不容辞的义务。全面质量管理的哲学指导管理者创造一个环境，使工人能够制造完美的(零缺陷)产品。