安宁代理记账:企业所得税热点问题综述(三)
(1)居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让收入能否享受企业所得税优惠？
答:《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策扩大到全国的通知》(财税[2015]116号)第二条规定的技术转让企业所得税政策:
1.从2015 10 1起，将全国范围内居民企业转让其非独家许可权五年以上取得的技术转让所得，计入享受企业所得税优惠的技术转让所得。居民企业年技术转让收入不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
2.本通知所称技术包括专利(含国防专利)、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种、生物医药新品种以及中华人民共和国财政部、国家税务总局确定的其他技术。其中，专利是指不单纯改变产品图案和形状的发明、实用新型和外观设计。
(2)符合企业R&D费用税前扣除条件的R&D人员范围？
答:《中华人民共和国国家税务总局关于企业R&D费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015第97号)规定:“根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称税法)、财政部的通知、 《中华人民共和国国家税务总局、科技部关于完善R&D费用税前加计扣除政策的通知》(以下简称《通知》)，
一、研究开发人员的范围企业直接从事R&D活动的人员包括研究人员、技术人员和辅助人员。研究人员是指主要从事研发项目的专业人员；技术人员是指在工程技术、自然科学和生命科学的一个或多个领域具有技术知识和经验，并在研究人员的指导下参与研究开发的人员；辅助人员是指参与研发活动的技术人员。企业外部R&D人员是指与企业签订劳动用工协议(合同)并被临时聘用的研究人员、技术人员和辅助人员。
八。本公告适用于2016年度及以后年度的企业所得税汇算清缴。"
(3)企业转让外包企业专利权时，对符合企业所得税规定的技术转让收入，能否享受免征或减征企业所得税的优惠待遇？这种让步是否仅限于自主开发技术的转让？
答:《中华人民共和国财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2010]第111号)第二条规定，“本通知所称技术转让，是指超过五年(含五年)向符合本通知第一条规定的居民企业转让其拥有的技术的所有权。根据《中华人民共和国国家税务总局关于以使用权转让技术有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2015第82号)第二条规定，以非独占许可方式转让超过5年的合格技术，以其拥有所有权的技术为限。因此，企业在转让合格的专利权时，应强调企业是否拥有指定技术的所有权。通过外包或自行研发取得一项技术专利权，并不是判断纳税人能否享受技术转让免征、减征企业所得税优惠待遇的标准。
(4).我公司与R&D活动相关的差旅费、会议费能否享受加计扣除政策？
a:可以，但不得超过该项目可扣除的R&D总费用的10%。根据《财政部、国家税务总局、科技部关于完善R&D费用税前扣除政策的通知》，与R&D活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新R&D保险费、R&D成果的研究、分析、评估、论证、鉴定、评估验收费、知识产权申请费、注册费、代理费、差旅费等。
(5)我公司是化工企业，现在委托高校的研究所研发新产品。能否享受委托开发费用抵扣政策？
答:根据《财政部、国家税务总局、科技部关于完善R&D费用税前加计扣除政策的通知》，企业委托外部机构或个人开展R&D活动发生的费用，按照实际发生费用的80%计入委托方R&D费用，计算加计扣除，受托方不得再加计扣除。委托外部研究开发费用的实际金额应当按照独立交易的原则确定。如果委托方与受托方存在关联关系，受托方应向委托方提供R&D项目的费用明细。企业委托境外机构或个人开展R&D活动发生的费用不得扣除。
(6)企业种植观赏植物能否享受减半征收企业所得税的优惠？
答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条，《企业所得税法》第二十七条第二款规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税:
1.种植花卉、茶叶及其他饮料作物和香料作物；
2.海水养殖和内陆养殖。
此外，根据《中华人民共和国国家税务总局关于对农林牧渔项目实行企业所得税优惠的公告》(国家税务总局公告201148号)第四条第(三)项规定，企业种植观赏作物，视同“种植花卉、茶叶等饮料作物和香料作物”。
因此，种植观赏植物的企业可以享受减半征收企业所得税的优惠待遇。
(七)本公司为上市公司。如果实行加速折旧的税收优惠政策，将影响公司当年的财务指标。可以选择不执行加速折旧政策吗？
答:是的。根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2015]106号)第三条规定，根据企业所得税法及其实施条例的有关规定，企业根据自身生产经营需要，可以选择不执行加速折旧政策。
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